Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Взносы и налоги за мед осмотр

Взносы и налоги за мед осмотр

Взносы и налоги за мед осмотр

Облагатется ли НДФЛ и страховыми взносами суммы возмещения работникам расходов на оплату медицинских осмотров?

Важное По теме Читайте все материалы (123) по теме . Есть обновление (+65), в том числе: 25 мая 2018 г.

15:22 ИА В организации сотрудники проходят первичные (при приеме на работу) и вторичные обязательные медицинские осмотры. Сотрудники оплачивают стоимость медосмотра, а потом организация возмещает им эти расходы.

Надо ли облагать НДФЛ и страховыми взносами суммы возмещения работникам расходов на оплату медицинских осмотров? По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Суммы возмещения работникам расходов на прохождение обязательных медицинских осмотров не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами. При этом, исходя из последних разъяснений Минфина России, такие выплаты не подлежат обложению НДФЛ только в случае, если они возмещены за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Также, по мнению Минфина России, компенсация работникам расходов на оплату медицинских осмотров не входит в перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, поэтому такие выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. Обоснование позиции: Для целей исчисления НДФЛ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ). В соответствии с п.

1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (пп.

1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлен ст. 217 НК РФ. Данный перечень является исчерпывающим, соответственно, все иные доходы облагаются НДФЛ в общем порядке (письмо Минфина России от 17.02.2016 N 03-04-09/8848).

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ установлено, что не являются объектом обложения НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Обязанность по оплате расходов на проведение в предусмотренных законом случаях медицинского осмотра работников возложена на работодателя (ст. 69, часть вторая ст. 212, ст.

213 ТК РФ, часть пятая ст. 24 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в РФ»).

В случае если осмотр оплачен работником самостоятельно, то расходы по его проведению должны быть работодателем компенсированы (смотрите, например апелляционное определение СК по гражданским делам Краснодарского краевого суда от 14.06.2016 по делу N 33-17011/2016, определение СК по гражданским делам Приморского краевого суда от 10.05.

2016 по делу N 33-4389/2016, апелляционное определение СК по гражданским делам Курганского областного суда от 15.04.2014 N 33-905/2014). Поэтому, считаем, что если сотрудники за свой счет проходят обязательный медицинский осмотр, а организация впоследствии эти расходы компенсирует, то такие компенсации не облагаются НДФЛ в случае, если проведение медосмотра предусмотрено для данной профессии в силу закона (смотрите также письмо Минфина России от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84, постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.08.2006 по делу N А56-31936/2005).

При этом в письме Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-06/7527 (далее — Письмо) отмечается, что предусмотренные ст. 213 ТК РФ медицинские осмотры (обследования) осуществляются за счет средств работодателя.

На основании этого специалисты финансового ведомства полагают, что оплата обязательных медицинских осмотров (обследований) работников за счет собственных средств работников с последующим возмещением таких расходов работодателем ст. 213 ТК РФ не предусмотрена. Представители Минфина России считают, что не подлежат обложению НДФЛ суммы возмещения организацией работникам стоимости проведения медицинских осмотров на основании п. 10 ст. 217 НК РФ в случае соблюдения условий, установленных п.

10 ст. 217 НК РФ. Напомним, что согласно п. 10 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг, в частности, своим работникам, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Отметим, что и ранее представители финансового ведомства приводили аналогичные разъяснения (письмо Минфина России от 05.03.2005 N 03-03-01-04/1/100).

Причем в Письме указывается, что затраты самого работодателя на проведение медицинских осмотров работников в соответствии с положениями ст. 213 ТК РФ являются производственными расходами организации, необходимыми для осуществления ее деятельности. Таким образом, из Письма прослеживается такой вывод, что если работодатель заключил договор с медицинской компанией и оплатил услуги медосмотра работников, то для сотрудников стоимость таких услуг не является доходом, облагаемым НДФЛ.
Таким образом, из Письма прослеживается такой вывод, что если работодатель заключил договор с медицинской компанией и оплатил услуги медосмотра работников, то для сотрудников стоимость таких услуг не является доходом, облагаемым НДФЛ.

Если работодатель компенсирует стоимость медосмотров работнику, то такая стоимость не будет облагаться НДФЛ только в случае, если компенсация оплачена за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации. Все выводы в Письме основаны на том, что, по мнению Минфина России, ст. 213 ТК РФ не предусматривает возмещение стоимости проведенных медосмотров работникам.

На наш взгляд, ТК РФ все же не конкретизирует, каким именно образом работодатель должен оплатить работникам прохождение медицинских осмотров. В то же время по смыслу п.п. 23, 25, 26, 42, 44 Порядка проведения обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 N 302н, очевидно, что для целей проведения медосмотров работников предполагается непосредственное взаимодействие между работодателем и медицинской организацией. Фактически исполнение содержащихся в данных нормах требований без установления договорных отношений между указанными сторонами невозможно.

Таким образом, работодатель, направляющий своих работников на медосмотр, обязан оплачивать соответствующие услуги медицинской организации самостоятельно в рамках договора с ней.

Ситуация, при которой договор с медицинской организацией на проведение обязательных медицинских осмотров работодатель не заключает, а лишь компенсирует расходы работников, которые самостоятельно производят оплату медицинских услуг в рамках проведения медосмотров, может расцениваться как нарушающая требования законодательства об охране труда, и работодатель может быть привлечен к административной ответственности (смотрите, например, постановление Октябрьского районного суда г. Самары Самарской области от 13.05.2015 N 12-232/2015).

Тем не менее, если медицинский осмотр все же был пройден соискателем за свой счет, он вправе требовать от работодателя возмещения понесенных расходов (определение Смоленского областного суда от 22.11.2011 N 33-3776, определение Мурманского областного суда от 05.06.2013 N 33-1940-2013). По нашему мнению, несмотря на то, что работодатель в нарушение названных норм не заключает договор с медицинский организацией договор, а возмещает сотруднику стоимость проведенного обязательного медосмотра, у налогоплательщика облагаемый доход не возникает, так как работник проходит такой осмотр не по собственной инициативе, а в соответствии с требованиями законодательства. При этом, учитывая разъяснения, приведенные в Письме, существует риск доначисления НДФЛ с сумм таких компенсаций, если они выплачены не за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст.

420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций и ИП, если иное не предусмотрено ст. 420 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп.

2 п. 1 ст. 419 НК РФ) в рамках, в частности, трудовых отношений. Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп.

1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ. Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенный в ст.

422 НК РФ, является исчерпывающим. В пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ приведен перечень видов компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), к которым относятся, в том числе, компенсации, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

На наш взгляд, суммы, оплаченные за прохождение периодических медицинских осмотров (обследований) работниками, для которых эти медицинские осмотры являются обязательными в соответствии с требованиями трудового законодательства, возмещаемые работодателем, который обязан организовать проведение этих медосмотров за счет собственных средств, не подлежат обложению страховыми взносами на основании пп.

2 п. 1 ст. 422 НК РФ, поскольку носят компенсационный характер. Однако представители финансового ведомства придерживаются противоположной позиции.

В Письме представители финансового ведомства высказали свою позицию в отношении обложения рассматриваемых выплат страховыми взносами.

А именно, возмещаемые организацией своим работникам суммы расходов работников по оплате медицинских осмотров не являются компенсационными выплатами, предусмотренными ТК РФ. Таким образом, из письма следует, что суммы возмещения работникам расходов на прохождение обязательных медицинских осмотров подлежат обложению страховыми взносами.

В письме Минфина России от 02.02.2018 N 03-04-06/6205 указано, что если организация компенсирует работникам расходы по медицинскому обследованию (лечению) в медицинских учреждениях, то учитывая, что такие выплаты не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, в ст. 422 НК РФ, данные суммы компенсации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

В то же время из Письма следует, что если работодатель осуществляет расходы на проведение медицинских осмотров работников в соответствии с положениями ст. 213 ТК РФ, то такие затраты не являются объектом обложения страховыми взносами. Также считаем, что компенсация сотрудникам расходов на прохождение медицинских осмотров до поступления на работу не подлежат обложению страховыми взносами, как выплаты, производимые вне рамок трудовых отношений, так как сотрудник понес расходы на прохождение медосмотра до поступления на работу.
Также считаем, что компенсация сотрудникам расходов на прохождение медицинских осмотров до поступления на работу не подлежат обложению страховыми взносами, как выплаты, производимые вне рамок трудовых отношений, так как сотрудник понес расходы на прохождение медосмотра до поступления на работу. Однако мнение контролирующих ведомств по аналогичным вопросам обнаружить не удалось.

Отметим, что в Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ

«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

(далее — Закон N 212-ФЗ) присутствовала норма, аналогичная пп.

2 п. 1 ст. 422 НК РФ. В частности, согласно пп. «и» п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежали обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Отметим, что обнаружить какие-либо разъяснения уполномоченных органов, касающиеся порядка исчисления страховых взносов с сумм, возмещаемых работникам расходов на оплату предварительных медицинских осмотров (обследований), в период действия Закона N 212-ФЗ не удалось.

При этом суды, рассматривая аналогичные вопросы, разъясняли, что поскольку в определённых случаях прохождение медицинского осмотра для исполнения трудовых обязанностей необходимо в силу закона, оплата медицинского осмотра возложена на работодателя в силу закона, то возмещение работнику стоимости прохождения медицинского осмотра является компенсацией в целях применения пп. «и» п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, в соответствии с которым не подлежат обложению страховыми взносами.

Смотрите, например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.03.2012 N Ф04-1187/12. Причем ВАС РФ определением от 20.07.2012 N ВАС-9128/12 поддержал эти выводы, отметив, что суммы возмещения организацией расходов физическим лицам в связи с прохождением ими медицинской комиссии при приеме на работу не являются объектом обложения страховыми взносами, так как носят компенсационный характер, и отказал в передаче дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора.

К аналогичным выводам пришли суды в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 26.08.2016 N Ф04-3258/16. В постановлении АС Западно-Сибирского округа от 19.12.2016 N Ф04-5931/16 судами также определено, что компенсация затрат на прохождение медосмотра не является объектом обложения страховыми взносами. Суды исходили из того, что такие выплаты не носят характера вознаграждения в рамках трудовых отношений, не являются выплатой по трудовому или гражданско-правовому договорам, не являются поощрительной или стимулирующей выплатой.

В постановлении АС Поволжского округа от 27.01.2016 N Ф06-4898/15 также указано, что возмещение работнику стоимости прохождения медицинского осмотра является компенсацией в целях применения пп.

«и» п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Кроме того, здесь же определено, что если работодатель возмещает работнику затраты, связанные с прохождением предварительного медосмотра, то последующее заключение трудовых договоров общества с физическими лицами и выплата компенсации даже в период наличия трудовых отношений не имеют правового значения, поскольку события, с которыми связана выплата компенсации, имели место при отсутствии трудовых отношений между обществом и физическими лицами, и соответственно, компенсация затрат на прохождение обязательного предварительного медосмотра не является объектом обложения страховыми взносами, так как не носит характера вознаграждения в рамках трудовых отношений, не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договорам, не является поощрительной или стимулирующей выплатой. Смотрите также постановления АС Восточно-Сибирского округа от 09.08.2016 N Ф02-3901/16, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2018 N 15АП-16864/17. Таким образом, из судебной практики следует, что и в период действия Закона N 212-ФЗ вопрос обложения страховыми взносами аналогичных выплат являлся спорным.

При этом суды поддерживали страхователей (работодателей). Однако необходимо иметь в виду, что, по мнению специалистов налогового ведомства, сложившаяся судебная практика по делам с аналогичными фактическими обстоятельствами, принятая на основании норм Закона N 212-ФЗ, утратившего силу с 1 января 2017 года, применению налоговыми органами не подлежит (письма ФНС России от 14.09.2017 N БС-4-11/18312,от 23.08.2017 N По вопросам исчисления страховых взносов с сумм возмещения работникам расходов на прохождение медосмотра в период применения главы 34 НК РФ судебная практика на сегодняшний день не сложилась. Поэтому, учитывая позицию Минфина России, если организация решит не начислять в данной ситуации, не исключаем претензии со стороны налоговых органов.

Исходя из изложенного, полагаем, что в дальнейшем во избежание претензий по вопросу обложения рассматриваемых выплат НДФЛ и страховыми взносами, организации целесообразно заключать договоры с медицинскими организациями на проведение предварительных и периодических обязательных медицинских осмотров работников организации. Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами: — Энциклопедия решений. Страховые взносы на выплаты в рамках трудовых отношений; — Энциклопедия решений.

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами; — Энциклопедия решений.

НДФЛ с оплаты работодателями за медицинское обслуживание (лечение) физлиц.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга профессиональный Башкирова Ираида Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей 13 апреля 2018 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Страховые взносы на медосмотры работников

Copyright: фотобанк Лори Нередко при приеме на работу соискатели, претендующие на определенные должности, должны проходить первичный медосмотр.

Регулярное при условии, что выполнение трудовых обязательств связано с риском для здоровья или жизни сотрудника (для оценки профпригодности), а также, если работник постоянно контактирует с большим числом людей (для минимизации риска массового распространения заболеваний).

Оплата затрат на обязательные медосмотры возлагается полностью на работодателя. Трудовой кодекс в ст. указывает на то, что работодатель должен за счет собственных ресурсов обеспечить прохождение медицинских осмотров (плановых и внеочередных). Если наниматель инициирует профосмотр по сотрудникам, на которых нормы об обязательности периодических медосмотров не распространяются, такие затраты в учете должны быть отнесены на прочие расходы.

Страховые взносы за медосмотры не начисляются, если оплата производится работодателем напрямую медицинскому учреждению. Для этого у компании должен быть заключен с медорганизацией договор. В таком случае фирма проводит эту сделку в учете как обычную операцию с контрагентом.

Начислять и уплачивать за работников ни подоходный налог, ни страховые взносы не надо. Второй вариант оплаты медицинских услуг – через работников. То есть наемные сотрудники направляются на медосмотр, самостоятельно производят оплату всех процедур, а позже подают работодателю заявление на возмещение затраченных средств с приложением оправдательных документов.
То есть наемные сотрудники направляются на медосмотр, самостоятельно производят оплату всех процедур, а позже подают работодателю заявление на возмещение затраченных средств с приложением оправдательных документов. Роструд указывает, что такой способ оплаты является законным.

Но Минфин и ФНС настаивают на том, что компенсация медосмотра облагается страховыми взносами и подоходным налогом.

Такая позиция отражена в последних письменных разъяснениях:

  1. письмо Минфина от 02.02.2018 г. № ;
  2. письмо ФНС от 03.09.2018 г. № .

Имеются решения судов по обложению страховыми взносами медосмотра, в которых указывается на отсутствие оснований для начисления взносов и НДФЛ по такому типу компенсационной выплаты. Главный аргумент в этих постановлениях – медосмотр является обязательным элементом трудовых взаимоотношений, его результаты нужны работодателю, а не самому работнику.

Но судебная практика, накопленная до 01.01.2017 года, т.е. до момента, когда администратором взносов стала ФНС, считается ведомством неактуальной для порядка формирования страховых отчислений по правилам НК РФ. Компенсация расходов на медосмотр, страховые взносы на которую, по мнению контролирующих органов, должны быть начислены работодателем, признается налоговиками суммой дохода работника.

В письменных разъяснениях ФНС говорится, что компенсационные выплаты, которые перечислены в НК РФ. Список является закрытым, возмещение средств за пройденную медкомиссию в нем нет.

На этом основании работодатель должен начислить на сумму возмещения страховые взносы, медосмотр при этом может быть как первичным, так и периодическим. Минфин настаивает на том, что платить за медосмотр должен только работодатель напрямую, т.к. такой формы компенсации работникам Трудовой кодекс не предусматривает.

Если же оплату внес работник, а потом затраты компенсировал работодатель, эти суммы у нанимателя не должны учитываться в налоговой базе по прибыли. Таким образом, страховые взносы с медосмотра могут не начисляться только в случае, когда работодатель сам напрямую оплатил услуги медучреждения по договору.

Если суммы возмещения сотрудникам за оплаченный ими медосмотр погашены за счет нераспределенной прибыли компании, на них не начисляется НДФЛ ( НК РФ).

Порядок отражения операций по медосмотру наемных работников зависит от того, каким способом проводилась оплата и от типа медкомиссии.

Например, компания, занимающаяся услугами общепита, заключила договор с медучреждением на проведение очередного профосмотра наемных работников и оплатила его. Сумма сделки составляет 15 600 руб. Для этой категории персонала медосмотры должны проводиться регулярно на обязательной основе, страховые взносы при периодических медосмотрах в этом случае не будут начислены.

Проводки:

  1. Д26 – К76 – 15 600 руб., отражена сумма расходов на медосмотр;
  2. Д76 – К51 – 15 600 руб., погашена стоимость услуг медучреждения.

Другая ситуация – в компании нет работников, которые должны обязательно проходить медкомиссию, но работодатель по собственной инициативе отправил сотрудников на медицинское обследование. В этом случае составляется корреспонденция Д91.2 – К76.

Если же оплату медуслуг производят сами работники, предприятие в заявительном порядке возмещает им эти затраты. В учете это проводится следующими записями:

  1. Д73 – К51 – 13 572 руб. (15 600 – 2028), произведена выплата компенсации персоналу.
  2. Д91.2 – К73 – 15 600 руб., начислена компенсация сотрудникам за пройденный медосмотр;
  3. Д73 – К68/НДФЛ – 2028 руб. (15 600 х 13%), удержан НДФЛ (как рекомендует Минфин и ФНС в своих письмах);

Если следовать инструкциям Минфина и ФНС, на сумму 15 600 руб.

работодатель должен начислить страховые взносы в обычном порядке (по тарифам, применяемым конкретным предприятием).

Их сумма будет отнесена на 69 счет.

Оплата таких страхвзносов производится в общеустановленные сроки – не позже 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags:

    ,

Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку Налоги и взносы | 11:52 18 января 2020 Налоги и взносы | 11:45 12 ноября 2020 Налоги и взносы Налоги и взносы | 15:38 9 декабря 2016 Налоги и взносы Налоги и взносы | 10:02 25 января 2017 Налоги и взносы Налоги и взносы | 12:46 17 мая 2017 Налоги и взносы | 11:44 14 июня 2017 Налоги и взносы | 14:36 13 сентября 2017 Налоги и взносы | 11:59 22 декабря 2017 Налоги и взносы Налоги и взносы | 10:22 2 апреля 2018 Налоги и взносы | 12:15 30 июля 2018 Налоги и взносы | 13:30 18 марта 2020 УСН Бухгалтерская отчетность Трудовые отношения Прием на работу Прием на работу Бухгалтерская отчетность Кадровое делопроизводство 6-НДФЛ Экономика и бизнес Бухгалтерская отчетность Выплаты персоналу Страховые взносы ПФР Пенсионеры, Транспортный налог Статистическая отчетность Кадровое делопроизводство | 11:50 29 сентября 2020 Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2020 Все права защищены.

Подпишитесь на рассылку Налоги и взносы | 11:52 18 января 2020 Налоги и взносы | 11:45 12 ноября 2020 Налоги и взносы Налоги и взносы | 15:38 9 декабря 2016 Налоги и взносы Налоги и взносы | 10:02 25 января 2017 Налоги и взносы Налоги и взносы | 12:46 17 мая 2017 Налоги и взносы | 11:44 14 июня 2017 Налоги и взносы | 14:36 13 сентября 2017 Налоги и взносы | 11:59 22 декабря 2017 Налоги и взносы Налоги и взносы | 10:22 2 апреля 2018 Налоги и взносы | 12:15 30 июля 2018 Налоги и взносы | 13:30 18 марта 2020 УСН Бухгалтерская отчетность Трудовые отношения Прием на работу Прием на работу Бухгалтерская отчетность Кадровое делопроизводство 6-НДФЛ Экономика и бизнес Бухгалтерская отчетность Выплаты персоналу Страховые взносы ПФР Пенсионеры, Транспортный налог Статистическая отчетность Кадровое делопроизводство | 11:50 29 сентября 2020 Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2020 Все права защищены. При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Компенсируем работникам расходы на медосмотры: как быть с НДФЛ и страховыми взносами

2 апреля 2018Расскажем о позиции Минфина РФ, а также об имеющейся практике.НДФЛРуководствуясь ст.

213 Трудового Кодекса РФ, п. 10 ст. 217 НК РФ, Минфин России в Письме от 08.02.2018 № 03-15-06/7527 рассказал о том, что для освобождения от НДФЛ расходы организации на медицинские осмотры работников должны быть выплачены (понесены) непосредственно медицинскому учреждению.Минфин отмечает, что «оплата предварительных медицинских осмотров (обследований) вышеуказанных категорий работников (в том числе работников общепита, прим. Tax Analytics) за счет собственных средств работников с последующим возмещением таких расходов работодателем статьей 213 Трудового кодекса не предусмотрена».При этом однако Минфин РФ приводит также последний абзац п.

10 ст. 217 НК РФ:

«Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику(членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках»

.Иными словами, при соблюдении условий п.

10 ст. 217 НК РФ суммы возмещения расходов на медобслуживание непосредственно работнику также освобождаются от НДФЛ.Страховые взносы.В данном случае Минфин руководствовался нормами НК РФ, а также природой указанных выплат. Как пояснило ведомство, подп.

2 пункта 1 ст. 422 НК РФ содержит исчерпывающий перечень законодательно установленных компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.Возмещаемые организацией своим работникам суммы расходов работников по оплате медицинских осмотров не являются компенсационными выплатами, предусмотренными Трудовым кодексом. При этом затраты самого работодателя на проведение медицинских осмотров работников, в соответствии с положениями статьи 213 Трудового кодекса, являются производственными расходами организации, необходимыми для осуществления ее деятельности, и не являются объектом обложения страховыми взносами.Следуя логике Минфина: 1) компенсируем работнику – начисляем взносы, 2) платим за счет фирмы – взносы не начисляем.Можно ли без начисления взносов возместить расходы самому работнику? Можно, объясняет судебная арбитражная практика 2012 года (см.

например Определение ВАС РФ № ВАС-9128/12 от 20.07.2012) и, в частности, и Арбитражный Суд Поволжского округа в Постановлении от 27.01.2016 по делу № А65-11279/2015 (это все равно необлагаемые расходы на медосмотры, даже если возмещаются работнику). Но, с учетом принципиальности позиции Минфина России, скорее всего правоту придется доказывать в суде.Если Вам нужна устная или письменная консультация, правовое заключение от квалифицированных специалистов, заполнение 3-НДФЛ (продажа имущества, вычеты любого вида, декларация при декларировании доходов от предпринимательской деятельности и т.д.), пишите нам, мы Вам поможем.

Возмещаемые работникам расходы по медосмотрам облагаются страховыми взносами

10 апреля 2020Работодатель обязан за счет собственных средств организовывать проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований работников (ст. 212 ТК РФ). Медицинский осмотр обязаны проходить:

  1. работающие вахтовым методом (ст. 298 ТК РФ);
  2. работники, занятые на работах с вредными и опасными условиями труда (ст. 213 ТК РФ);
  3. работники спорта (ст. 213 ТК РФ);
  4. работники автотранспорта, железнодорожного транспорта, авиации (ст. 213 ТК РФ);
  5. работники водопроводных сооружений (ст. 213 ТК РФ);
  6. работники ведомственной охраны (ст. 213 ТК РФ);
  7. работники, занятые на подземных работах (ст. 330.3 ТК РФ).
  8. работники Крайнего Севера и приравненных к нему областей при переезде из других местностей (ст. 324 ТК РФ);
  9. работники пищевой промышленности, торговли и общепита (ст. 213 ТК РФ);
  10. сотрудники лечебно-профилактических и детских заведений (ст. 213 ТК РФ);
  11. работники, которым еще не исполнилось 18 лет (ст. 69, 266 ТК РФ);

При проведении медицинских осмотров нужно руководствоваться приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н (далее – приказ № 302н). В Приложении № 2 к данному приказу приведен перечень работ, при выполнении которых обязательны медицинские осмотры.А в Приложении № 1 к приказу № 302н содержится перечень вредных и (или) опасных производственных факторов, при наличии которых проводятся медосмотры.

Напомним, определить, воздействуют ли на работника на конкретном рабочем месте вредные или опасные производственные факторы и какие именно, позволяет спецоценка условий труда.

В отчете о ее проведении отражается и необходимость проведения предварительных и периодических медосмотров.Некоторым работникам, кроме общего медосмотра, необходимо проходить психиатрическое освидетельствование. Перечень работ, которые имеют психиатрические противопоказания, утвержден постановлением Правительства РФ от 28.04.1993 № 377.

К таким работам и специальностям относят, например, работы, которые сопровождаются физическими перегрузками (например, длительным нахождением в вынужденной позе, в том числе стоя), все виды работ с источниками постоянных электрических и магнитных полей. Цель осмотра психиатром – определить пригодность работника к выполнению отдельные виды работ, а также труду в условиях повышенной опасности.Обратите вниманиеЗа допуск сотрудника к работе без прохождения обязательных медицинских осмотров установлен штраф до 130 000 рублей (ч. 3 ст. 5.27.1 КоАП РФ).Чтобы провести медосмотр работника, необходимо заключить договор с медицинской организацией любой формы собственности, имеющей право проводить медосмотры и экспертизу профпригодности.Для проведения медосмотров составляют список контингента (работников), подлежащего медосмотрам.

В нем должны быть указаны должность или профессия работника по штатному расписанию, участки, цеха, вредные работы и вредные производственные факторы в соответствии с приказом № 302н, нормы законодательства, которые устанавливают обязанность проведения медосмотра для конкретной категории персонала. Утвержденный поименный список работодатель должен направить в медучреждение не позднее чем за два месяца до согласованной даты медосмотра. Каждому работнику, подлежащему медосмотру, нужно выдать под подпись направление, где указать:

  1. вредные и (или) опасные производственные факторы и вид работы согласно контингенту работников, подлежащих предварительным (периодическим) осмотрам у данного работодателя (при наличии – наименование структурного подразделения, где человек работает или собирается работать).
  2. наименование работодателя, форму собственности и вид экономической деятельности по ОКВЭД;
  3. Ф. И. О., дату рождения работника;
  4. наименование медицинской организации, ее фактический адрес и код по ОГРН;
  5. вид медицинского осмотра;
  6. наименование его должности (профессии) или вида работы;

Таким образом, прохождение обязательного предварительного медицинского осмотра работника при устройстве его на работу должно осуществляться по направлению работодателя в медицинскую организацию и за счет средств работодателя.Нередко встречаются случаи, когда организация возмещает работникам расходы путем выплаты компенсации стоимости медицинских осмотров, которые должны осуществляться за счет средств работодателя.

Минфин России в письме от 24.01.2019 № 03-15-06/3786 разъяснил порядок уплаты в данном случае НДФЛ и страховых взносов.Чиновники отметили, что оплата работодателем проведения обязательных медицинских осмотров работников, обусловленных требованиями Трудового кодекса, не может быть признана экономической выгодой работников, так как необходима для обеспечения деятельности компании.

Поэтому данное возмещение работодателем стоимости проведения обязательных медицинских осмотров работников не облагается НДФЛ.В отношении страховых взносов ситуация иная.

Подпункт 2 пункт 1 статьи 422 НК РФ содержит исчерпывающий перечень законодательно установленных компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.Данный перечень не содержит сумм выплат, направленных на возмещение расходов работников по прохождению ими медицинских осмотров. Значит, такие компенсации облагаются страховыми взносами.Таким образом, работодателю с возмещаемых работникам сумм расходов по оплате медицинских осмотров нужно начислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и по материнству, а также взносы на травматизм (от несчастных случаев и профессиональных заболеваний).Эксперт “НА”Е.В. Натырова

Медосмотр при поступлении на работу: НДФЛ и страховые взносы

Автор статьиАнастасия Любогощинская 1 минуту на чтение1 017 просмотровСодержание Согласно положениям ТК РФ, граждане, которые принимаются на работу с вредными или опасными условиями, обязаны пройти медосмотр в установленном порядке.

В статье разберем, кто оплачивает медосмотр при поступлении на работу, нужно ли работодателю удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы на стоимость первичного медосмотра, как учесть расходы на медосмотр при поступлении на работу в налоговом учете.Необходимость прохождения медосмотра при приеме на работу зафиксирована в ст. 213 ТК РФ. Согласно нормам трудового законодательства, первичный медосмотр обязателен в случаях, когда гражданин принимается:

  1. на должность, связанную с движением автотранспорта (водители);
  2. на подземные работы.
  3. на работу с вредными и/или опасными условиями труда;

Кроме того, обязательный первичный медосмотр предусмотрен для работников:

  1. сферы торговли;
  2. медицинских учреждений;
  3. сферы общепита;
  4. детских садов.

Цель проведения медосмотра для работников тяжелого труда – определение пригодности гражданина для выполняемой работы. Медосмотры в медучреждениях и в сфере общепита проводятся с целью предупреждения распространения заболеваний.Согласно абзацу 8 ст.

213 ТК РФ расходы, связанные с прохождением гражданином медосмотра при приеме на работу, оплачиваются за счет работодателя.Читайте также статью ⇒ ““.На основании абзаца 1 пункта 10 статьи 217 НК РФ расходы организации, связанные с оплатой стоимости медосмотра при приеме на работу сотрудника, НДФЛ не облагаются.

При этом расходы на медосмотр не признаются объектом налогообложения НДФЛ только в том случае, когда работодатель оплатил сумму медучреждению напрямую.Для освобождения от уплаты НДФЛ организации необходимо заключить договор с медучреждением (государственным или частным – не имеет значения), в котором утвердить условия поставки услуг и порядок оплаты их стоимости. Как правило, подобные договора фиксируют стоимость медосмотра на одного сотрудника.

По итогам месяца стороны оформляют акт приема-передачи, в котором указывают перечень сотрудников, прошедших медосмотр (ФИО, ИНН, должность, на которую принимается гражданин). На основании счета-фактуры и акта приема-передачи работодатель оплачивает медучреждению расходы на медосмотры сотрудников за прошедший месяц.Рассмотрим пример. Между ООО «Графит» и медицинским центром «Здоровье» заключен договор, согласно которому «Графит» направляет в «Здоровье» сотрудников для прохождения первичного медосмотра при приеме на работу.

«Графит» оплачивает «Здоровью» сумме 780,00 руб.

за каждого сотрудника, который прошел медосмотр, в срок до 5-го числа месяца, следующего за отчетным, на основании счета-фактуры и акта приема-передачи.01.08.2020 года стороны подписали акт приема-передачи за июль, согласно которому «Графит» обязан оплатить расходы на медосмотр 8-ми сотрудников в общей сумме 6.240 руб. (780 руб. * 8 чел.). «Графит» произвел оплату 02.08.2020.Так как работодатель напрямую оплачивает расходы на медосмотр медицинскому учреждению, то НДЛФ от суммы таких расходов начислять и уплачивать не нужно.Читайте также статью ⇒ ““.На основании ст. 213 ТК РФ, прохождения медосмотра для приема на работу сотрудников определенных категорий и сфер деятельности является обязательным условием, необходимым для обеспечения производственной деятельности предприятия.

При этом выплаты в пользу медучреждения не относятся к категории вознаграждения гражданина за выполненную работу, а также не являются элементов оплаты труда. Таким образом, расходы на оплату первичного медосмотра не облагаются страховыми взносами.Еще один аргумент в пользу освобождения данных расходов от страховых взносов – на момент прохождения медосмотра трудовые отношения между гражданином и организацией отсутствуют, то есть компания не является страхователем по отношению к гражданину.

Таким образом, расходы на первичный медосмотр не относятся к суммам, облагаемым страховыми взносами.Данная позиция подтверждена разъяснениями, которые Минфин предоставил в письме 03-15-06/7527 от 08.02.2020 года.Читайте также статью ⇒ ““.На практике организации нередко практикуют самостоятельную оплату работником расходов на медосмотр. Поступив на работу, сотрудник предъявляет работодателю документы, подтверждающие расходы, после чего получает компенсацию.Компании применяют данный метод оплаты первичного медосмотра с целью снизить собственные расходы.

Представим, что речь идет о крупном производственном предприятия с огромным штатом, где процесс приема на работу является постоянным и непрерывным, а многие кандидаты после прохождения медосмотра отказываются от дальнейшего трудоустройства.

В таком случае для работодателя будет вполне резонно компенсировать расходы на медосмотр уже принятому в штат работнику, а за кандидата, который прошел медосмотр и на работу не устроился, расходы нести не нужно.При этом на основании разъяснений Минфина (письмо 03-15-06/7527 от 08.02.2020 года) работодатель, компенсирующий расходы на первичный медосмотр кандидату или принятому в штат сотруднику, обязан начислить и выплатить НДФЛ по ставке 13%. Таким образом, при компенсации расходов у работодателя возникают дополнительные налоговые обязательства.Что касается страховых взносов, то, аналогично оплате расходов напрямую медучреждению, при компенсации стоимости первичного медосмотра сотруднику начислять взносы и выплачивать их в фонды работодателю не нужно.На основании положений НК РФ, расходы, связанные с оплатой стоимости медосмотра при приеме на работу сотрудников, работодатель вправе учесть в расчете налога на прибыль в полном объеме.

Данный порядок действует как при оплате расходов на медосмотр напрямую медучреждению на основании договора, так и в случае, когда работодатель компенсирует стоимость понесенных расходов сотруднику на основании предъявленных ним подтверждающих документов. Поделитесь статьей

(нет голосов, будьте первым)

Загрузка.

Рекомендуем похожие статьиЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас! Более 45 000 подписчиковНаши книги © 2020 – Налоги и бухгалтерия. Онлайн-журналКопирование материалов сайта запрещено.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+