Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Оплата труда на песчаном карьере

Оплата труда на песчаном карьере

Добыча песка в карьере бухгалтерский учет

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Затраты на охрану месторождения в период, когда на нем не ведутся работы по добыче полезных ископаемых, могут учитываться на 97 счете как расходы будущих периодов. Указанные затраты учитываются при определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых и, как следствие, при определении налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых. Обоснование позиции: 1. Бухгалтерский учет Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций) установлены ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99). В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

При этом п. 19 ПБУ 10/99 предусмотрено, что расходы признаются в отчете о финансовых результатах: — с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов); — путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем; — по расходам, признанным в отчетном периоде, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов; — независимо от того, как они принимаются для целей расчета налогооблагаемой базы; — когда возникают обязательства, не обусловленные признанием соответствующих активов. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (далее — Инструкция), утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предусмотрено, что для обобщения информации о затратах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов».

Причем приведенный в Инструкции перечень затрат, которые относятся к расходам будущих периодов (затраты, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером и т.д.), не является исчерпывающим. Расходами будущих периодов могут быть признаны и другие затраты, если они относятся к будущим отчетным периодам.
Расходами будущих периодов могут быть признаны и другие затраты, если они относятся к будущим отчетным периодам.

Согласно Инструкции учтенные на счете 97 затраты списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. Отметим, что до 01.01.2011 п.

65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (далее — Положение N 34н), утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, было предусмотрено, что затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся. С 01.01.2011 п. 65 Положения N 34н изложен в новой редакции, согласно которой затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида. На наш взгляд, изменения, внесенные в п.

65 Положения N 34н приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н, не исключают возможность применения счета 97 в целях бухгалтерского учета затрат, произведенных организацией в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.

Так, в письме Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01 указано, что на счете 97 могут быть отражены существенно различающиеся по характеру затраты, произведенные аудируемым лицом в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. В письме Минфина России от 12.01.2012 N 07-02-06/5 (текст письма доступен в сети Интернет) разъяснено, что в случае, если какие-либо затраты, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, соответствуют условиям признания определенного актива, установленным нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету (ПБУ 6/01 «Учет основных средств», ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и др.), то они отражаются в бухгалтерском балансе в составе этого актива и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости этого актива.

В ином случае такие затраты отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся. Можно также отметить, что в соответствии с п.

37 Основных положений по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях (утверждены ЦСУ СССР, Госпланом СССР, Госкомцен СССР и Минфином СССР 20.07.1970 N АБ-21-Д), которые не признаны утратившими силу, в период сезонных перерывов в работе все затраты на обслуживание производства и управление представляют собой расходы будущих периодов.

В рассматриваемом случае организация несет затраты на охрану месторождений с тем, чтобы обеспечить их сохранность и возможность осуществления на этих месторождениях в период выполнения сезонных работ деятельности по добыче полезных ископаемых. Поскольку такие затраты необходимы для осуществления производственной деятельности организации в будущих отчетных периодах, они, по нашему мнению, могут быть квалифицированы как затраты, относящиеся к следующим отчетным периодам.

Поскольку такие затраты необходимы для осуществления производственной деятельности организации в будущих отчетных периодах, они, по нашему мнению, могут быть квалифицированы как затраты, относящиеся к следующим отчетным периодам. Поэтому мы полагаем, что затраты на охрану месторождений возможно включать в состав расходов будущих периодов и учитывать на счете 97.

Полагаем, что эти затраты могут признаваться в составе расходов по обычным видам деятельности с момента начала добычи песка на месторождении. В связи с этим в бухгалтерском учете организации могут быть сделаны следующие записи: Дебет 97 Кредит 60 (70) — затраты на охрану месторождений включены в состав расходов будущих периодов; Дебет 20 (23 и т.д.) Кредит 97 — списана в расходы по обычным видам деятельности часть затрат на охрану месторождений (с начала выполнения работ по добыче песка). Применяемый порядок учета необходимо закрепить в учетной политике организации.

2. Налог на добычу полезных ископаемых В силу пп.

1 п. 2 ст. 338 НК РФ налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) по общему правилу определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, рассчитанная в соответствии со ст. 340 НК РФ. В случае отсутствия у налогоплательщика реализации добытого полезного ископаемого налогоплательщик применяет способ оценки стоимости добытых полезных ископаемых исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых (пп.

3 п. 1, абзац первый п. 4 ст. 340 НК РФ). При этом расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета.

В этом случае налогоплательщик применяет тот порядок признания доходов и расходов, который он применяет для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций (абзац второй п. 4 ст. 340 НК РФ). В абзаце третьем п.

4 ст. 340 НК РФ перечислены виды расходов, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде, которые учитываются при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.

К ним, в частности, относятся расходы на оплату труда, определяемые в соответствии со ст. 255 НК РФ, за исключением расходов на оплату труда работников, не занятых при добыче полезных ископаемых, а также прочие расходы, определяемые в соответствии со ст.ст. 263, 264 и 269 НК РФ, за исключением прочих расходов, не связанных с добычей полезных ископаемых (пп.пп.

2, 7 п. 4 ст. 340 НК РФ). В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на услуги по охране имущества.

Таким образом, расходы на охрану имущества организации, осуществляемую как с привлечением сторонних организаций, так и силами работников самой организации, относятся к расходам, которые учитываются при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого, при условии, что такие расходы связаны с добычей полезных ископаемых. Поскольку в рассматриваемом случае охрана месторождения направлена на обеспечение его сохранности в период, когда в связи с сезонным характером деятельности работы на месторождении не выполняются, и, как следствие, необходима для нормального производства работ по добыче полезных ископаемых в период, когда работы возобновятся, полагаем, что расходы на охрану учитываются при определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых в целях определения налоговой базы по НДПИ.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ерин Павел Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей 15 августа 2018 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Попутная добыча стройматериалов: платить ли налог на добычу полезных ископаемых?

Добыча стройматериалов собственными силами для себя и для продажи? Две статьи давай что конкретно интересует ООО добыло 100 тонн песка, 80 тн использовали для собственных нужд, 20 тн реализовали по цене 1180 руб за тонн в том числе НДС 18%-180руб.

Все затраты на добычу составили 70000 руб. Проводки 1. Собрали расходы по добыче Д23 К 02,10,69,70. -70 000 руб 2.Оприходовали песок Д10 К 23 -70 000 руб (100 тн) 3.

списали песок использованный для собственных нужд Д20 К 10 — 70 000:100 *80=56 000 руб 4.Отразили доход от продажи песка Д62 К91 1180*20=23600 руб Д91 К68 180*20=3600 начислен НДС 5. Списана стоимость реализованного песка Д91 К10 — 70000:10*20=14000 руб Так как часть песка была реализована, то для расчета налога на добычу полезных ископаемых надо брать цену реализации (23 600 -3600):20= 1000 руб — стоимость реализации одной тонны песка (без учета НДС) Облагаемая база по налогу на добычу полезнных ископаемых будет равна: 1000 руб*100 т= 100 000 руб Сумма налога по ставке 5.5%: 100000*5,5%=5500 руб Начисление налога на добычу полезных ископаемых: Д26 к68 -5500 Если вся добыча происходит для собственных нужд, то в учете меняется только порядок исчисления налога.
Списана стоимость реализованного песка Д91 К10 — 70000:10*20=14000 руб Так как часть песка была реализована, то для расчета налога на добычу полезных ископаемых надо брать цену реализации (23 600 -3600):20= 1000 руб — стоимость реализации одной тонны песка (без учета НДС) Облагаемая база по налогу на добычу полезнных ископаемых будет равна: 1000 руб*100 т= 100 000 руб Сумма налога по ставке 5.5%: 100000*5,5%=5500 руб Начисление налога на добычу полезных ископаемых: Д26 к68 -5500 Если вся добыча происходит для собственных нужд, то в учете меняется только порядок исчисления налога. Облагаемая база по налогу будет определяться исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

В расчетную стоимость следует включать: — материальные расходы(кроме расходов по хранению, транспортировке, упаковке и иной подготовке) — расходы на оплату труда — суммы начиленной амортизации -расходы на ремонт ОС —расходы на освоение природных ресурсов — расходы на страхование имущества, оплату процентов по долг.обязательствам, а так же прочие расходы предусмотренные ст 264 НК — косвенные расходы Если добычу полезных ископаемых(ПИ) осуществляет не сама строительная организация, имеющая право на разработку месторождения, а организация нганимаемая ею. В этом случае плательщиком налога на добычу ПИ все равно будет выступать данная строительная организация, однако стоимость добытого ПИ будет определяться исходя из стимости подрядных работ по его добыче.

Это и будет основа для начисления гналога на добычуПИ Д23 К 60 -72000 отражены расходы по добыче песка подрядным способом Д19 К 60 — 12960 — отражен НДС Д10 К 23 -72000 оприходован песок (80 тн) Д 26 К68 72000*5,5%=3960 начислен налог на добычу ПИ Попутная добыча стройматериалов: платить ли налог на добычу полезных ископаемых? Добыча стройматериалов собственными силами для себя и для продажи? Информация о затратах на добычу полезных ископаемых необходима для принятия управленческих решений об использовании ресурсов, снижении себестоимости и, как следствие, об увеличении прибыли, которая является целью предпринимательской деятельности (п.

1 ст. 2 ГК РФ). Чтобы вести учет таких затрат, нужно:

  1. определять (калькулировать) себестоимость добытого ископаемого;
  1. формировать сведения о структуре и динамике расходов, связанных с добычей полезных ископаемых.

Бухучет затрат на калькулирование себестоимости в добывающей промышленности в настоящее время регулируется ПБУ 10/99 и Инструкцией к плану счетов. Однако эти документы устанавливают лишь общие правила и не учитывают специфику добычи полезных ископаемых. Определенная специфика отражена в отраслевых инструкциях по учету затрат в добывающей промышленности .

Но они были разработаны в соответствии с Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552, которое с вступлением в силу главы 25 Налогового кодекса РФ не применяется. Вместе с тем, до разработки и утверждения новых актов можно воспользоваться и ими, но в части, не противоречащей действующему законодательству (письмо Минфина России от 29 апреля 2002 г.

№ 16-00-13/03). Вы можете и самостоятельно разработать порядок бухучета затрат на добычу полезных ископаемых и закрепить его в учетной политике для целей бухучета . Ситуация: как горнодобывающей организации отразить в бухучете руду, которая попутно добыта в процессе горно-капитальных работ – строительства шахты? Руду используют для производства готовой продукции (концентратов).

Если стоимость руды не существенна , как актив ее не отражайте, но организуйте количественный учет. В противном случае отразите ее на счете 10 или 20 по рыночной стоимости, не уменьшая капитальные вложения в горно-капитальные работы.

Работы, которая организация проводит с целью вскрытия месторождения, а также работы по возведению капитальных горнотехнических сооружений и зданий относятся к горно-капитальным работам. Расходы, которые формируют первоначальную стоимость основного средства (в т.

ч. шахтные стволы, шурфы, штольни, копры шахт и бункеры при них, здания подъемных машин и лебедок), сразу капитализируйте.

С месяца, следующего за тем, в котором данный объект примете к учету в качестве основного средства , начните начислять амортизацию . Подробнее о порядке отражения в бухучете объектов строительства см.: При этом уменьшить первоначальную стоимость таких основных средств на стоимость руды, которую попутно добыли при их строительстве, организация не вправе.
Подробнее о порядке отражения в бухучете объектов строительства см.: При этом уменьшить первоначальную стоимость таких основных средств на стоимость руды, которую попутно добыли при их строительстве, организация не вправе.

Такое изменение первоначальной стоимости объекта законодательством о бухучете не предусмотрено. Попутно добытую руду на счетах бухучета отдельно в качестве актива не отражайте. Ее учитывайте только в количественном выражении.

Так поступите, если стоимость добытого полезного ископаемого не существенна. Поскольку критерий существенности стоимости актива законодательством не установлен, определите его самостоятельно в учетной политике для целей бухучета . Если же стоимость попутно добытой руды существенна, то полезное ископаемое отразите на счете 20 «Полуфабрикаты собственного производства» или 10 «Материалы» по рыночной цене.

Корреспондирующим счетом будет счет 91-1 «Прочие доходы». Такие выводы можно сделать из совокупности положений пунктов 19, 21 и 24 ПБУ 6/01, пункта 11 ПБУ 4/99, пунктов 7 и 8 ПБУ 1/2008, пунктов 2.3–2.5 приложения 9 Инструкции, утвержденной Роскомдрагметом 28 февраля 1994 г., приложения 1 к приказу Минфина России от 31 октября 2012 г. № 143н, Инструкции к плану счетов, пункта 7 постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 6 декабря 2011 г.

№ А27-270/2011 (определением ВАС РФ от 5 мая 2012 г.

№ ВАС-2485/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ). В бухучете все затраты, связанные с добычей полезных ископаемых, относятся к расходам по обычным видам деятельности.

По экономическому содержанию они группируются по следующим элементам:

  1. материальные затраты;
  1. затраты на оплату труда;
  1. отчисления на социальные нужды;
  1. амортизация;
  1. прочие затраты.

Об этом сказано в пунктах 5 и 8 ПБУ 10/99.

В зависимости от способа включения в себестоимость затраты подразделяйте на прямые (основные) и косвенные (накладные) (Инструкция к плану счетов). Подробнее об этом см. Как учесть затраты на производство продукции (работ, услуг) . Расходы, связанные с добычей полезных ископаемых, учитывайте на счете 20 «Основное производство».

При этом, как правило, применяется попроцессный метод калькулирования себестоимости . Для формирования себестоимости полезных ископаемых все затраты собирайте и отражайте по дебету счета 20. Если полезные ископаемые складируются, то при отпуске их на склад себестоимость отражайте по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами учета готовой продукции.

При этом порядок учета выпуска готовой продукции по каждому процессу зависит от вариантов оценки добытых полезных ископаемых:

  1. по нормативной себестоимости с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;
  1. по нормативной себестоимости без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;
  1. по фактической себестоимости (без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»).

Формирование себестоимости добытых полезных ископаемых отражайте в бухучете так же, как и у любой другой готовой продукции.

Подробнее об этом см. Как учесть затраты на производство продукции (работ, услуг) . Если полезные ископаемые складируются, то передачу их из подразделения (шахты, участка, разреза и т.
д.) на склад можно оформить одним из документов:

  1. унифицированной формой № МХ-18;
  1. самостоятельно разработанной формой накладной.

Такой порядок предусмотрен пунктами 11, 12 и 200 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.

№ 119н, и следует из части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Добытые полезные ископаемые учитывайте в зависимости от их дальнейшего использования.

Они могут быть: Полезные ископаемые, направленные на собственные нужды в качестве материалов, оприходуйте на основании требования-накладной по форме № М-11 . В учете такие материалы отразите в сумме фактических (или нормативных с последующей корректировкой) затрат на их добычу: Дебет 10 Кредит 43 (40) – поступили на склад полезные ископаемые, направленные на нужды организации в качестве материалов.

Такие правила следуют из пункта 8 ПБУ 6/01, пунктов 26 и 27 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г.

№ 91н, пунктов 5, 7 ПБУ 5/01 и Инструкции к плану счетов (счета 43, 40).

При расчете налога на прибыль расходы, связанные с добычей полезных ископаемых, учитывайте в зависимости от того, к какой из групп они относятся: Такой перечень установлен статьей 253 Налогового кодекса РФ. Если организация ведет деятельность по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении, то при расчете налога на прибыль учитывайте специальные правила .

При калькулировании себестоимости добытых полезных ископаемых можно пользоваться отраслевыми инструкциями и указаниями. Их перечень приведен в таблице . Суммы входного НДС при соблюдении всех условий принимайте к вычету (ст.

171 и 172 НК РФ). Исключение составляет НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для добычи тех полезных ископаемых, реализация которых НДС не облагается .

В этом случае суммы входного налога учтите в стоимости таких товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 170 НК РФ). Кроме того, добытые полезные ископаемые облагаются НДПИ (ст.

334 и 338 НК РФ). Применять упрощенку могут лишь те добывающие организации, которые занимаются добычей общераспространенных полезных ископаемых (подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Если такая организация платит единый налог с доходов, то расходы, связанные с добычей полезных ископаемых, она не учитывает (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Если же организация рассчитывает единый налог с разницы между доходами и расходами, она вправе уменьшить доходы на сумму понесенных расходов (п.

2 ст. 346.18 НК РФ). Перечень расходов, которые можно признать на упрощенке, является закрытым и приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. Какие расходы учитывать при расчете единого налога при упрощенке . Кроме того, добывающие организации на упрощенке должны платить НДПИ (ст.

334 и 338 НК РФ). Предприятие разрабатывает песчаный карьер и продаёт песок физическим лицам. Сейчас возник вопрос о оптовой продаже песка.

Сложность в том, что покупатель — плательщик НДС.

И песок ему нужен с НДС. Мы с документами никогда не замарачивались.

Сейчас похоже нужно приходовать песок на ООО с НДС и продавать от этого ООО оптовым покупателям. Как правильно оприходовать песок из «ниоткуда»?

Лицензии на пользование участком на котором мы берём песок нет. Для организации работы есть ООО на УСН 6% и ООО на ОСН. Прошу совета, Роман Входного НДС в Вашей ситуации нет и не будет, не надейтесь.

Будете просто начислять НДС со всей суммы продажи. Для того, чтобы получить входной НДС, надо его сначала кому-то заплатить — продавцу, например.

так что если добываете песок самостоятельно, его просто нет. Но тут еще такой вопрос: у Вас же стать 7.3 КоАП по полной программе вырисовывается: Статья 7.3. Пользование недрами без лицензии на пользование недрами либо с нарушением условий, предусмотренных лицензией на пользование недрами, и (или) требований утвержденных в установленном порядке технических проектов 1.

Пользование недрами без лицензии на пользование недрами — влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от трех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц — от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц — от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей.

ash Входного НДС в Вашей ситуации нет и не будет, не надейтесь. Будете просто начислять НДС со всей суммы продажи.

Для того, чтобы получить входной НДС, надо его сначала кому-то заплатить — продавцу, например. так что если добываете песок самостоятельно, его просто нет.

Но тут еще такой вопрос: у Вас же стать 7.3 КоАП по полной программе вырисовывается: Статья 7.3. Пользование недрами без лицензии на пользование недрами либо с нарушением условий, предусмотренных лицензией на пользование недрами, и (или) требований утвержденных в установленном порядке технических проектов 1. Пользование недрами без лицензии на пользование недрами — влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от трех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц — от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц — от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей.

Дорогой Ash, спасибо за развернутый ответ. 1. Да, скорее всего мы найдём поставщика песка.

2. Сейчас работаем с физ лицами и реализуем сравнительно малые объёмы. Частнику не критично кто и из какого карьера ему поставил. Да, наша деятельность подпадает под статью 7.3.

Но кому из органов нужны мелочёвщики, нами заниматься — одно бумагоморательство. Так что пока Бог миловал. Бухгалтерский учет производства щебня характеризуется рядом значимых нюансов, отражающих особенности организации данного типа производства, а также особенности поставок сырья для выпуска соответствующего материала.

Рассмотрим их в нашей статье. Щебень — это продукт, который производится посредством дробления особых горных пород, которые, как правило, добываются непосредственно на месте расположения щебеночного завода (или в относительной близости от него) в целях снижения издержек на доставку соответствующего вида горнорудного сырья. С точки зрения традиционной классификации производств выпуск щебня можно отнести к обрабатывающей промышленности, но при этом он характеризуется минимальным количеством переделов (как правило, только 1, представляющим собой операцию дробления горнорудной породы).

Остатки незавершенного производства или же промежуточные продукты при выпуске щебня практически не образуются. Калькулирование себестоимости производства щебня обычно осуществляется исходя из массы добытого, а также переработанного посредством дробления сырья, чаще всего в тоннах.

Рассмотрим теперь особенности бухучета различных хозяйственных операций в рамках выпуска щебня. Производство того или иного продукта начинается с получения сырья.

В случае с выпуском щебня таковое может добываться заводом самостоятельно или же заказываться у сторонних поставщиков.

Рассмотрим 1-й сценарий. Условимся, что перед тем, как добывать горнорудное сырье для щебня, завод провел разведочные работы на предмет определения пригодности породы для выпуска соответствующего материала.

Расходы на данные работы можно отразить проводками:

  1. ДТ 08/Поисковые активы КТ 10, 02, 70, 69 и т. д. (на сумму материальных затрат на разведку и оценку месторождений: материалы, оборудование, транспорт и т. п.);
  2. ДТ 08/Поисковые активы КТ 60 (если разведку вели подрядчики);
  3. ДТ 08/Поисковые активы КТ 70, 69 (если разведку вели штатные специалисты);
  4. ДТ 20 КТ 08/Поисковые активы (амортизация актива отнесена на основное производство).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На счете 08 могут учитываться как материальные поисковые активы (МПА), так и нематериальные (НПА). Под МПА понимаются временные сооружения, оборудование (например, буровые установки), расходы, связанные с транспортировкой оборудования.

Прочие относящиеся к поиску активы — это НМА. Принятая классификация на МПА и НПА разрабатывается предприятием самостоятельно и закрепляется в учетной политике. Учет МПА и НМА нормируется ПБУ 24/2011 (утверждено приказом Минфина от 06.10.2011 № 125н).

Вместе с тем учет поисковых активов, сформированных на счете 08, ведется по тем же общим правилам, что и учет основных средств, установленный ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина от 30.03.2001 № 26н). Добыча сырья для производства щебня является объектом начисления НДПИ (письмо Минфина России от 14.08.2007 № 03-06-05-01/36). Для начала освоения месторождения потребуется лицензия, расходы на оформление которой также следует отразить в бухучете.

Узнать больше о порядке оформления лицензии на добычу полезных ископаемых вы можете из статьи

«Кто признается налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых?»

. Начисление НДПИ в данном случае можно отразить проводкой: ДТ 20 КТ 68/НДПИ. Узнать больше о специфике начисления НДПИ на полезные ископаемые, которые с точки зрения методов добычи, а также бухгалтерской оценки схожи со щебнем, вы можете из статьи «Порядок расчета НДПИ на песок — пример».

Непосредственно добыча сырья для щебня будет осуществляться с применением проводок:

  1. ДТ 23 КТ 70, ДТ 23 КТ 69 (начислены, соответственно, зарплата работникам на месторождении, страховые взносы на нее);
  2. ДТ 23 КТ 26 (произведены прочие общехозяйственные расходы на месторождении).
  3. ДТ 23 КТ 10 (переданы материалы на месторождение, например ГСМ);
  4. ДТ 23 КТ 02 (начислена амортизация на технику и иные основные средства, которые используются при добыче сырья);

Выбор счета 23 обусловлен тем, что добыча пород для щебня чаще всего рассматривается как вспомогательное производство. Отправка горной породы непосредственно на дробление оформляется проводкой: ДТ 20 КТ 23 Рассмотрим теперь 2-й сценарий получения заводом сырья — когда оно закупается у стороннего поставщика. В этом случае в бухучете будут отражены проводки:

  1. ДТ 60 КТ 51 (счет с учетом НДС оплачен);
  2. ДТ 19.3 КТ 60 (отражен входной НДС);
  3. ДТ 10.1 КТ 60 (получено сырье от поставщика, без учета НДС);
  4. ДТ 68 КТ 19.3 (НДС принят к вычету).

Передача купленного сырья на дробление будет оформлена проводкой: ДТ 20 КТ 10.1.

Непосредственно на стадии выпуска щебня могут применяться проводки:

  1. ДТ 20 КТ 70, ДТ 20 КТ 69 (начислена зарплата сотрудникам цеха по дроблению щебня, социальные взносы на нее);
  2. ДТ 20 КТ 02 (начислена амортизация оборудования, применяемого в дроблении);
  3. ДТ 43 КТ 20 (оприходован готовый щебень, без применения счета 40).

Готовый щебень может быть отгружен контрагенту. В этом случае в бухучете щебня будут прописаны проводки:

  1. ДТ 90.3 КТ 68 (начислен НДС на реализуемый щебень);
  2. ДТ 62 КТ 90.1 (отражена контрактная цена реализации щебня покупателю);
  3. ДТ 90.2 КТ 43 (списание готовой продукции по фактической себестоимости, без применения счета 40, который будет рассмотрен далее);
  4. ДТ 51 КТ 62 (отражена оплата за реализованный щебень по контракту).

Производство щебня имеет особенность: при дроблении горной породы, используемой в качестве сырья, образуется значительный объем мелкой, ниже нормативного промышленного размера, щебенки, которая отсеивается.

Данный отсев, однако, может быть продан на сторону, например на бетонный завод.

Себестоимость отсева, как правило, принимается равной себестоимости нормативного щебня, так как при их выпуске осуществляются одни и те же затраты: на сырье, зарплату и т. д. ВАЖНО! Расчет и учет всех технологических потерь, нормативных и сверхнормативных, — отдельная большая тема, поэтому в рамках данной статьи мы ее не рассматриваем.

В сферу наших интересов входит вариант, когда отсев есть возможность реализовать.

Если отсев щебенки решено продать, прежде всего, его необходимо оприходовать. В этом случае целесообразно сделать это на отдельный субсчет ДТ 10/Отсев КТ 20 по производственной себестоимости. Следующий шаг — продажа данного материала:

  1. ДТ 51 КТ 62 (отражаем оплату поставки отсева покупателем).
  2. ДТ 91.2 КТ 68 (начисляем НДС);
  3. ДТ 91.2 КТ 10/Отсев (списываем себестоимость отсева на продажу);
  4. ДТ 62 КТ 91.1 (отражаем обязательства покупателя отсева);

Рассмотрим практический пример применения бухгалтерских проводок непосредственно при выпуске щебня.

Предположим, ООО «Щебень-1» организует полный цикл производства соответствующего вида материала, то есть добывает сырье на собственном месторождении и осуществляет его дробление. Условимся, что фактическая себестоимость сырья составляет 1 000 руб.

за тонну, а нормативная себестоимость — 1 500 руб. за тонну. Пусть ООО «Щебень-1» добыло 10 тонн соответствующего сырья, и 25 августа оно было передано на дробление, а 31 августа переработано в щебень.

Отсев отдельно не учитывается и включается в себестоимость переработки.

В этом случае бухгалтерия пропишет в регистрах бухучета следующие проводки:

  • 25.08: ДТ 20 КТ 23 (передано из вспомогательного производства по фактической себестоимости, сумма — 10 000 руб.).
  • 31.08:
  1. ДТ 43 КТ 40 (готовый щебень оприходован, сумма — 15 000 руб., по нормативной себестоимости).
  2. ДТ 90 КТ 40 (субсчет «Отклонения от нормативной стоимости»).

    Проводка нужна для списания отклонения себестоимости проданного щебеня от норматива — 1 000 руб.

    (16 000 – 15 000).

  3. ДТ 20 КТ 02 (амортизация производственного оборудования — 600 руб.).
  4. ДТ 90 КТ 43 (списываем готовый щебень по нормативной стоимости на продажу — 15 000 руб.).
  5. ДТ 20 КТ 70, 69 (зарплата производственных рабочих — 5 000 руб.).
  6. ДТ 40 КТ 20 (проводка применяется для учета отклонений нормативной стоимости от фактической). Сумма проводки — 16 000 руб. (10 000 + 600 + 400 + 5 000).
  7. ДТ 20 КТ 08 (амортизация поискового актива — 400 руб.).

Щебень — материал, производство которого характеризуется ограниченным количеством переделов.

Производство ведется по методикам, характерным для обрабатывающих производств. Нюансом является учет отсева при выпуске щебня.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+