Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Ндс принят к вычету что значит

Ндс принят к вычету что значит

Ндс принят к вычету что значит

Вычет НДС: просто о сложном

18 августаПо данным Федеральной налоговой службы поступление НДС, с учетом сумм налога на товары, импортированных из республик Беларусь и Казахстан, за 2020 год составило 129,3 млрд руб. Если бы плательщики налога не воспользовались вычетами, то сумма была бы гораздо больше. Итак, вычет помогает бизнесу экономить.Все об этом вычете просто и понятно рассказывает, консультант по налогам и сборам, основатель и руководитель компании, занимающейся бухгалтерским аутсорсингом, ООО «ДКБ Профучет».

— это сумма налога, которую плательщик НДС может вернуть из бюджета. Но для этого возврата надо соответствовать определенным законодательным требованиям:

  1. если вы ввозите товар на территорию страны, то это должно быть выпуск или переработка для внутреннего потребления или временный ввоз и переработка вне таможенной территории, или ввоз товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления;
  2. оплатили товары, работы или услуги для выполнения строительно-монтажных работ;
  3. должен быть «входящий» НДС, то есть должна быть покупка товаров, работ, услуг и т. п.;
  4. подрядчики провели капитальное строительство;
  5. получили имущество в качестве вклада в уставный капитал;
  6. перечислили авансов в счет будущих поставок товара и т. д.;
  7. получили авансов;
  8. должны сами платить НДС;
  9. произошла корректировка стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
  10. произошел возврат товара или отказ от работы или услуг;
  11. купили объект незавершенного строительства;
  12. оплатили покупку услуг, перечисленных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ (оказание рекламных услуг в сети «Интернет», услуги хостинга, предоставление доменного имени и пр.), у иностранной организации, состоящей на учете в налоговой инспекции.

Помимо этого, НДС разрешается принять к вычету по командировочным и представительским расходам.Для того, чтобы заявить НДС к вычету недостаточно провести операцию или несколько операций, перечисленные выше. Важно, чтобы оплаченные вами, работы, услуги были приняты к учету и предназначались для операций, облагаемых НДС.

Не менее важно наличие счета-фактуры.

Этот документ является вашим основанием для возмещения налога! Ошибки в нем ведут к отказу в возмещении.Но счет-фактура — не единственный документ, на основании которого вы можете получить вычет. К таким документам также относится бланк строгой отчетности, а это авиа-и железнодорожные билеты, гостиничные счета и т.

п.Если вычет надо получить по импортированному товару, то следует учесть следующее:

  1. товар должен быть отражен в учете, и должны быть документы, подтверждающие это;
  2. вычету подлежит только фактически уплаченная сумма налога, у вас должны быть документы, подтверждающие оплату — ПП и иногда еще банковская выписка;
  3. товар этот вы покупали для деятельности, подлежащей обложению НДС.
  4. товар должен быть ввезен в страну через таможню для внутреннего потребления, временного ввоза и т. д.;

Напомним, что ИП на ЕНВД и УСН освобождены от уплаты НДС, но они обязаны уплачивать налог при ввозе товаров в Россию. Вернуть такой налог в виде вычета нельзя.Для получения вычета всегда важен факт уплаты самого налога.

Например, российская компания по налоговому законодательству должна удержать НДС у иностранной компании, незарегистрированной в налоговой инспекции, а затем перечислить его в бюджет. Такое случается часто, но не во всех случаях. Бывает, что местом реализации, к примеру, услуг не признается территория РФ, тогда и считать НДС не нужно.

Но, если такая обязанность все-таки возникла, то плательщик НДС вправе вернуть уплаченную в бюджет сумму налога.

Для этого налогоплательщик должен принять к учету покупку и самостоятельно выставить себе счет-фактуру.Также следует обратить внимание на особенности деятельности IT-компаний, оказывающих услуги из перечня п.

1 ст. 174.2 НК РФ. Здесь есть нюанс.

Иностранные такие компании признаются плательщиками НДС и стоят на учете в налоговой инспекции, но они не выставляют покупателям счета-фактуры.

Однако клиенты все же могут получить вычет, если у них есть договор и расчетный документ.В данной ситуации требуется, чтобы:

  1. присутствовали документы на перечисление оплаты, включая сумму налога.
  2. НДС был выделен отдельной строкой;
  3. были указаны ИНН налогоплательщика и код причины постановки иностранного юридического лица на учет;

Часто случается так, что деятельность включает в себя как операции, облагаемые НДС, так и не подлежащие обложению налогом.

Учет будет вестись разделено, и руководствоваться следует п. 4 ст. 170 НК РФ, где указано, что «входящий» НДС может приниматься к вычету, если товар, услуга и т.

д. является объектом этого налога. А может учитываться в стоимости, если не является таким объектом. «Входящий» НДС по операциям, облагаемым и не облагаемым НДС, также заявляется к вычету либо учитывается в стоимости согласно пропорции.Рассмотрим пример.

Поступила партия деталей в количестве 5000 шт.

на сумму 240 000 руб., в том числе НДС 40 000 руб. 3000 деталей отпустили в производство (деятельность облагается НДС), 1000 деталей участвовали в операциях, не подлежащих обложению НДС. Остальные 1000 деталей использовались как в деятельности, облагаемой НДС, так без этого налога.

3000 деталей х 48 руб. (цена за единицу) = 144 000 руб.144 000 руб.

х 20 : 120 = 24 000 руб. — вычет НДС (ставка НДС 20%)1000 деталей участвовали в деятельности, не облагаемой НДС, поэтому «входящий» НДС по ним будет учитываться в их стоимости.1000 деталей х 48 руб.

(цена за единицу) = 48 000 руб.48 000 руб.

х 20 : 120 = 8000 руб. — сумма НДС, увеличивающая стоимость деталей48 000 руб. + 8000 руб. = 56 000 руб. — стоимость деталей, предназначенных для операций, не облагаемых НДС.Таким образом, «входящий» НДС, увеличивающий стоимость деталей, будет учтен в расчете по налогу на прибыль.Оставшаяся часть деталей (их тоже 1000) участвует в деятельности, облагаемой НДС, так и в деятельности, не являющейся объектом налогообложения НДС.

Для того, чтобы распределить налог нужно рассчитать пропорцию. Пропорция рассчитывается исходя из стоимости отгруженных товаров (работ и т. д.) в общей стоимости отгруженных товаров (работ и т.

д.), переданных имущественных прав за налоговый период. При расчете пропорции следует исходить только из тех сумм, которые являются выручкой от продажи товаров (работ и т.

д.). Штрафы, неустойки и комиссии за нарушение условий договора займа, предъявляемых налогоплательщиком заемщику-банкроту, учитывать не надо. А вот операции по передаче ценных бумаг в качестве вклада в уставный капитал следует брать в расчет.Вернемся к нашему примеру, ведь «входящий» НДС с оставшейся 1000 деталей, которая участвовала как в деятельности, облагаемой НДС, так и не облагаемой, не распределен.Допустим, выручка от деятельности, облагаемой НДС, составила 2 000 000 руб.

Общая выручка — 2 700 000 руб.Коэффициент распределения = 2 000 000 : 2 700 000 = 0,741000 деталей х 48 руб.

(цена за единицу) = 48 000 руб.48 000 руб. х 20 : 120 = 8000 руб. — сумма к распределению8000 руб. х 0,74 = 5 920 руб. — к вычету, остальную сумму 2080 руб.

(8000 — 5920) учтем в стоимости.Таким образом, к вычету необходимо заявить 29 920 руб. (24 000 + 5 920). В стоимости деталей учитываем 10 080 руб.

(8000 + 2080). Проверка: 29 920 + 10 080 = 40 000 руб.

— это общий «входящий» НДС.Кстати, можно не вести раздельный учет.

Если доля затрат на товары (услуг и т. д.), не подлежащих налогообложению, не превышает 5% общей суммы таких трат.

Если вы укладываетесь в эти рамки, то можете вычесть весь НДС.Вычет «входного» НДС можно вернуть из бюджета.

Для этого оформляется вычет. Оформить его можно в течение трех лет после возникновения такого права.

Правило действует и в отношении товаров, импортированных на территорию РФ. Это дает право не просто перенести вычет на более поздний период, но и заявить его частями по одному счету-фактуре в разных налоговых периодах.

Но есть исключения.Во-первых, вычеты по основным средствам, оборудованию к установке и/или нематериальных активов. Этот «входящий» НДС дробить нельзя.Во-вторых, «входные» НДС по командировочным расходам. Их можно принять только в том периоде, когда они возникли, то есть в том квартале, когда был утвержден авансовый отчет по командировке.

Их можно принять только в том периоде, когда они возникли, то есть в том квартале, когда был утвержден авансовый отчет по командировке. Перенести эти расходы на будущий период нельзя.

Кроме того, эти расходы должны быть учтены в базе по налогу на прибыль. Во-третьих, аналогичная ситуация и с вычетом по НДС за представительские расходы.В-четвертых, есть свои нюансы и по рекламным расходам. Так, их разрешается заявлять в полном размере, даже если в налоговой базе по налогу на прибыль данные расходы превысили норматив.

Если говорит про нормативы, то стоит вспомнить ограничения по представительским расходам. Если сумма этих расходов превышает 4% от расходов на оплату труда в этот же отчетный период, то «входящий» НДС по представительским расходам можно заявить лишь в части расходов, не превышающих лимита, то есть 4-ех %.

Все, что оказалось свыше, никуда не пропадет. Непринятый НДС в части сверхнормативных расходов одного квартала, можно заявить в пределах лимита в следующем квартале.В-пятых, срок в три года не действуют относительно вычетов по полученным авансам и предоплатам.

В таких ситуациях вычет производится в том же периоде, когда произошла отгрузка соответствующих товаров или были оказаны услуги. Вас может заинтересовать наш материалНалоговый кодекс РФ включает в себя положения, обязывающие налогоплательщиков восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету. Иными словами, необходимо увеличить налог к уплате в ряде случаев.

Правила восстановления не являются едиными.

Они различны в зависимости от того, в какой ситуации и в отношении какого имущества следует произвести возврат сумм теперь уже к уплате.Так, восстановить НДС следует в отношении товаров (работ и т. д.), если они стали использоваться для операций, не облагаемых НДС. К таким случаям относится передача имущества в уставный капитал другой компании.

При такой передаче весь «входящий» НДС, ранее заявленный к вычету, подлежит восстановлению.В Налоговом кодексе РФ нет понятия «безопасная доля вычета по НДС». Однако в реальности она все-таки существует. В своей работе налоговые инспекторы применяют риск-ориентированный подход в оценке деятельности каждого налогоплательщика.

В своей работе налоговые инспекторы применяют риск-ориентированный подход в оценке деятельности каждого налогоплательщика. И эти критерии риска являются общедоступными, то есть их может проанализировать каждый.Важные показатели — рентабельность и налоговая нагрузка.

Их можно узнать на сайте ФНС.На 01.02.2020 безопасная доля вычета НДС составляет: для Москвы — 88,99%, Московской области —88,42%.

В Санкт-Петербурге — 89,00%, в Ленинградской области — 88,80%, в Псковской области — 90,66%, в Тверской области — 88,40%, в Тульской области — 97,11%, в Ярославской области — 86,13%.Если вам понравилась наша статья, то, пожалуйста, поставьте лайк и подпишитесь на.Статья была подготовлена для вас порталом

Переносим вычет по НДС: все, о чем спрашивают бухгалтеры

Покупатель – плательщик НДС вправе воспользоваться вычетом предъявленного ему налога по товарам, работам, услугам, имущественным правам (далее – ТРУИП) в случае, если соблюдены прописанные в ст.

171 и 172 НК РФ условия: покупка предназначена для облагаемой НДС операции и поставлена на учет, у покупателя имеется оформленный соответствующим образом счет-фактура. Правда, если этот документ получен с опозданием, у налогоплательщика могут возникнуть дополнительные вопросы. За какой период заявлять вычет?

Как его перенести на последующие налоговые периоды и не просчитаться со сроком, отведенным законодателем на данное мероприятие? Можно ли отсрочить лишь часть вычета? Об этом и поговорим в настоящей статье.

С огласно абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ при получении счета-фактуры покупателем от продавца после завершения налогового периода, в котором ТРУИП приняты на учет, но до установленного ст. 174 НК РФ срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму НДС в отношении этой покупки с того налогового периода, в котором она была поставлена на учет. Для тех, кто сомневается, Минфин заявляет: данный порядок не противоречит налоговому законодательству (см.

таблицу ниже). Разъяснения Минфина Вывод Вычет НДС по услугам, принятым на учет в сентябре (III квартал) по счету-фактуре, выставленному 5 октября и полученному до 25 октября, можно заявить в налоговом периоде, в котором услуги приняты на учет Вычет НДС по товарам, принятым на учет 30 марта (I квартал) по счету-фактуре, выставленному 1 апреля и полученному до 25 апреля, можно заявить в налоговом периоде, в котором товары приняты на учет Подытожим: период, в течение которого действует право на вычет НДС по ТРУИП, отсчитывается с даты принятия на учет приобретения вне зависимости от того, поступил ли к этому времени от продавца счет-фактура.Обратите внимание К сказанному можно «подтянуть» еще одну важную мысль. Факт того, что продавец выставил счет-фактуру с нарушением установленного срока (напомним, таковой установлен абз. 1 п. 3 ст. 168 НК РФ и составляет пять календарных дней, считая со дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг), не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС покупателем.

Компетентные органы дают добро (см. письма , ). Если счет-фактура получен до 25‑го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором оприходованы ТРУИП, заявить вычет можно в декларации по НДС за налоговый период, в котором они поставлены на учет.

Если декларация к этому времени уже сдана, можно подать «уточненку» и включить в нее вычет по «запоздавшему» счету-фактуре. Если счет-фактура «припозднился» и получен налогоплательщиком после окончания квартала, в котором ТРУИП приняты к учету, а также после последнего дня срока представления декларации по НДС за этот налоговый период, покупатель заявит вычет в следующем (когда поступил счет-фактура) налоговом периоде.

Вместе с тем, если все условия для вычета соблюдены, покупатель вправе отсрочить вычет.

Данное право зафиксировано в абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ: налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ ТРУИП или товаров, ввезенных им на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Товары приняты на учет 25.02.2019, а счет-фактура по ним получен в мае 2020 года. Право на вычет действует в течение трех лет начиная с момента, когда оприходован товар, то есть в нашем случае с I квартала 2020 года по I квартал 2022 года. Но воспользоваться этим правом покупатель сможет только при наличии счета-фактуры, то есть со II квартала 2020 года.Пример 1 Товары приняты на учет 25.02.2019, в этот же день организация получила счет-фактуру от продавца.

Данные для составления декларации за I квартал 2020 года указывают на то, что налог приходится к возмещению из бюджета. В связи с этим организация не заявляет часть вычета (в том числе по полученному и оприходованному в I квартале товару). Заявить вычет НДС по товару организация вправе до I квартала 2022 года.

Обращаем ваше внимание, что установленное п. 1.1 ст. 172 НК РФ право на перенос действует в отношении налоговых вычетов, определенных п. 2 ст. 171 НК РФ. Это «входной» или «ввозной» НДС по:

  1. ТРУИП, приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ;
  2. ТРУ, приобретаемым для перепродажи.

Вычетам подлежат, если иное не установлено ст.

172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении ТРУИП на территории РФ либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию РФ, после принятия на учет названных ТРУИП с применением особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ, и при наличии соответствующих первичных документов (абз.

2 п. 1 ст. 172 НК РФ). Возникает вопрос: а как обстоят дела по отсрочке вычета, преду­смотренного иными пунктами рассматриваемой нормы (в ст. 171 НК РФ их предостаточно, см.

таблицу ниже)? Вид вычета по ст. 171 НК РФ Условия для применения вычета на основании норм НК РФ Пункт 2.1: о вычете НДС при приобретении у иностранной организации услуг в электронной форме (п. 1 ст. 174.2) Чтобы получить вычет, покупателю услуги (с 01.01.2019) нужен договор или расчетный документ с указанием суммы НДС, ИНН и КПП продавца, а также платежки Пункт 3: о вычете НДС, уплаченного покупателями – налоговыми агентами Положения пункта применяются при условии, что ТРУИП были приобретены налогоплательщиком – налоговым агентом для целей, указанных в п.

2 ст. 171, и при их приобретении он уплатил налог либо исчислил его в соответствии с абз. 2 п. 3.1 ст. 166 Пункт 4: о вычете НДС, предъявленного продавцами налогоплательщику – иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах РФ, при приобретении им ТРУИП или уплаченных им при ввозе товаров на территорию РФ для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности Налог подлежит вычету или возврату налогоплательщику – иностранному лицу при условии его постановки на учет в налоговых органах РФ Пункт 4.1: о вычете НДС, исчисленного налогоплательщиками – организациями розничной торговли по товарам, реализованным физическим лицам – гражданам иностранных государств (п.

1 ст. 169.1 НК РФ) Согласно п. 11 ст. 172 вычет производится на основании документа (чека) для компенсации суммы налога при наличии на нем отметки таможенного органа РФ, подтверждающей вывоз товаров физическим лицом за пределы таможенной территории ЕАЭС (за исключением вывоза товаров через территории государств – членов ЕАЭС) через пункты пропуска через Государственную границу РФ, и при условии, что указанному физическому лицу была осуществлена компенсация суммы налога Пункт 5 (абз.

1): о вычете НДС, уплаченного продавцом (исполнителем) в бюджет при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), которые были возвращены продавцу (от которых отказался заказчик) Такой вычет осуществляется в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее Пункт 5 (абз.

2): о вычете «авансового» НДС, исчисленного и уплаченного продавцом в счет предстоящей поставки, в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата соответствующих сумм покупателю одного года с момента возврата или отказа (п.

4 ст. 172) Пункт 6 (абз. 1): о вычете НДС, предъявленного налогоплательщику подрядчиками (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации ОС), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) ОС В силу абз.

1 п. 5 ст. 172 вычет осуществляется в порядке, установленном абз. 1 и 2 п. 1 ст. 172 (в общеустановленном порядке) Пункт 6 (абз. 1): о вычете НДС, предъявленного налогоплательщику по ТРУ, приобретенным им для выполнения СМР Пункт 6 (абз. 1): о вычете НДС, предъявленного налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства Пункт 6 (абз.
1): о вычете НДС, предъявленного налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства Пункт 6 (абз.

2): о вычете НДС, предъявленного реорганизованной (реорганизуемой) организации по ТРУ, приобретенным ею для выполнения СМР для собственного потребления В случае реорганизации организации вычет указанных сумм, которые не были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету до момента завершения реорганизации, осуществляется правопреемником по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного реорганизованной (реорганизуемой) организацией при выполнении СМР для собственного потребления в соответствии со ст.

173 (абз. 3 п. 5 ст. 172) Пункт 6 (абз. 3): о вычете НДС, исчисленного налогоплательщиками при выполнении СМР для собственного потребления Вычет осуществляется на момент определения налоговой базы, установленный п.

10 ст. 167 (абз. 2 п. 5 ст. 172) Пункт 7: о вычете НДС, уплаченного по расходам на командировки и представительским расходам Вычет осуществляется на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации ТРУ, либо на основании иных документов (абз.

1 п. 1 ст. 172) Пункт 8: о вычете «авансового» НДС, исчисленного налогоплательщиком, налоговыми агентами (п. 4, 5, 5.1 ст. 161) Вычет осуществляется с даты отгрузки соответствующих ТРУ в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных ТРУИП, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной предоплаты по условиям договора (при их наличии) (абз.

1 п. 6 ст. 172) Пункт 10: о вычете НДС, исчисленного при отсутствии документов, предусмотренных ст. 165, по операциям реализации с нулевой ставкой (п. 1 ст. 164) Вычет осуществляется на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по ставке 0 % в отношении операций по реализации ТРУ, предусмотренных п.

1 ст. 164, при наличии на этот момент соответствующих (ст.

165) документов (абз. 2 п. 3 ст. 172) Пункт 11: о вычете НДС налогоплательщиком, получившим в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество НМА и имущественные права Вычет осуществляется после принятия на учет имущества, в том числе ОС и НМА, и имущественных прав, полученных в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) (п.

8 ст. 172) Пункт 12 (абз. 1): о вычете «авансового» НДС налогоплательщиком – покупателем ТРУИП Вычет осуществляется на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении предоплаты будущих поставок, документов, подтверждающих фактическое перечисление предоплаты, при наличии договора, предусматривающего перечисление названных сумм (п.

9 ст. 172) Пункт 13: о вычетах при изменении стоимости отгрузки Вычеты суммы разницы, указанной в п.

13 ст. 171, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами ТРУИП, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгрузки, в том числе из‑за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных ТРУИП, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172) Пункт 14: о вычетах при осуществлении деятельности в ОЭЗ Калининградской области В отношении переноса вычета по другим (а не по второму) пунктам Минфин () высказывается так: что касается иных вычетов НДС, предусмотренных другими пунктами ст.

171 НК РФ, то право заявлять их в течение трех лет Налоговым кодексом не установлено.

В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст.

171 и 172 НК РФ. Подобные рекомендации (по конкретным ситуациям) даны и в других письмах Минфина и ФНС. Разъяснения чиновников Запрет на перенос вычета по налогу (норма НК РФ) – исчисленному с сумм оплаты, предварительной оплаты (п. 5 ст. 171); – предъявленному продавцом ТРУ в отношении сумм оплаты, частичной оплаты (п.

12 ст. 171); – уплаченному в качестве налогового агента (п.

3 ст. 171) – предусмотренному п. 5 ст. 171 (исчисленный продавцом «авансовый» НДС) – в отношении объектов ОС, полученных качестве вклада в уставный капитал (п.

11 ст. 171) – уплаченному лицом в качестве налогового агента в соответствии с п. 4 ст. 173 – предусмотренному п.

7 ст. 171 (расходы на командировки, представительские расходы) – предъявленному при приобретении ТРУ, использованных для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке НДС.

В таком случае вычет производится в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 171 и 172, – на момент определения налоговой базы (за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода). Положение п. 1.1 ст. 172 при этом данный порядок принятия к вычету сумм НДС не изменяет* Исключением из этого правила являются операции по экспорту несырьевых товаров.

Вместе с тем есть письма, которые логику чиновников (в отношении других пунктов) нарушают. В частности, ФНС и Минфин не против отсрочки вычета по п. 6 ст. 171 НК РФ. Разъяснения чиновников Вывод, Принятие к вычету сумм налога, предъявленных налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, а также сумм налога, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг) для выполнения налогоплательщиком строительно-монтажных работ, в течение трех лет после постановки этих работ (товаров, услуг) на учет Налоговому кодексу не противоречит, Суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, принимаются налогоплательщиком к вычету в течение трех лет после принятия на учет работ по капитальному строительству и материалов, приобретенных для таких работ, независимо от момента ввода объекта строительства в эксплуатациюКак же рассуждать налогоплательщику?

На наш взгляд, нужно ориентироваться, в первую очередь, на п. 2 ст. 171 в «увязке» с абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ, из которых (с учетом п.

1.1 ст. 172 НК РФ) следует, что переносить можно вычет по предъявленному (уплаченному при ввозе на территорию РФ) НДС. К такому вычету, например, относится вычет «входного» НДС по товарам, приобретенным для поставок на экспорт, если они не считаются сырьевыми товарами (п. 3 ст. 172 НК РФ).Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров в Россию с территории государств – членов ЕАЭС, могут быть заявлены к вычету в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет данных товаров (Письмо Минфина России от 15.02.2017 № 03‑07‑13/1/8409).

3 ст. 172 НК РФ).Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров в Россию с территории государств – членов ЕАЭС, могут быть заявлены к вычету в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет данных товаров (Письмо Минфина России от 15.02.2017 № 03‑07‑13/1/8409). А вот суммы «авансового» НДС исчислены либо предъявлены при получении аванса, а не при приобретении ТРУИП, поэтому переносить вычет по такому налогу нельзя.

То же – с НДС, исчисленным (не предъявленным!) при выполнении СМР хозяйственным способом.

Этот налог можно зачесть в квартале, в котором он был начислен (при условии, что работы связаны с имуществом, предназначенным для облагаемых НДС операций, а его стоимость включается в налоговые расходы, в том числе через амортизационные отчисления). О трехгодичном переносе такого вычета говорить также не приходится. Во-вторых, необходимо учитывать особые условия, которые и будут приоритетными.

Налоговым кодексом установлены условия для вычета НДС при возврате товара: продавец вправе заявить вычет не позднее года с момента возврата (п. 5 ст. 171). Переносить данный вычет на более поздний срок нельзя, а вот вычетом при изменении стоимости отгрузки можно воспользоваться не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.

Как уже было сказано, право на вычет может быть реализовано налогоплательщиком в течение трех лет с момента его возникновения.

Причем сумма налога по счету-фактуре может заявляться частями в течение нескольких налоговых периодов.

Минфин в письмах от 09.04.2015 № 03‑07‑11/20293, от 18.05.2015 № 03‑07‑РЗ/28263 уточняет: принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после постановки на учет ТРУИП нормам НК РФ не противоречит.Обратите внимание При разбивке вычета НДС на части в книге покупок один и тот же счет-фактура поставщика регистрируется несколько раз (в разных кварталах).

Минфин в письмах от 09.04.2015 № 03‑07‑11/20293, от 18.05.2015 № 03‑07‑РЗ/28263 уточняет: принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после постановки на учет ТРУИП нормам НК РФ не противоречит.Обратите внимание При разбивке вычета НДС на части в книге покупок один и тот же счет-фактура поставщика регистрируется несколько раз (в разных кварталах). При этом в графе 15 (стоимость покупок по счету-фактуре) каждый раз надо указывать общую стоимость товаров по счету-фактуре – без деления ее на части.

А в графе 16 (сумма НДС по счету-фактуре) – только ту часть НДС, которая предъявляется к вычету ().

Сказанное справедливо и для сумм налога, предъявленных налогоплательщику подрядчиками при проведении ими капитального строительства.

Например, в Письме от 12.09.2017 № 03‑07‑10/58705 Минфин подчеркнул: принятие к вычету НДС, предъявленного подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет этих работ нормам Налогового кодекса не противоречит.

Это же подтверждается в : принятие к вычету НДС, предъявленного арендодателю в отношении результатов работ по улучшению арендованного имущества, частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия их на учет нормам Налогового кодекса не противоречит. Вместе с тем в отношении основных средств и нематериальных активов действует особый подход.

Отсрочить право на вычет «входного» НДС по объектам ОС можно максимум на три года с того момента, когда объект будет принят к учету.

Подтверждение тому – (специалисты ведомства рассмотрели вопрос о вычете по исправленному счету-фактуре, но суть не меняется: данный вывод можно распространить и на тот случай, когда первоначальный счет-фактура был выставлен без ошибок). Однако здесь, обратите внимание, речь идет о переносе полной суммы «входного» налога.Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении ОС либо уплаченных при ввозе ОС на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, осуществляются в полном объеме после принятия на учет этих ОС (абз.

3 п. 1 ст. 172 НК РФ). Дробить вычет (то есть применять его частями в разных налоговых периодах по одному счету-фактуре) по основным средствам, оборудованию к установке и (или) нематериальным активам нельзя (письма , , ). Суды поддерживают такой подход.

Например, в Девятый арбитражный апелляционный суд указал, что принятие к вычету НДС по приобретенным основным средствам согласно одному счету-фактуре частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после постановки их на учет нормами НК РФ не преду­смотрено.Пример 2 Затраты на приобретение объекта ОС отражены на счете 08 в марте 2020 года.

Счет-фактура поставщика составлен 05.04.2019 и получен организацией 20.04.2019 (до 25 апреля – последнего дня для представления декларации по НДС).

В мае 2020 года (после дополнительных капвложений, связанных с доведением основного средства до состояния, пригодного к использованию) объект введен в эксплуатацию (отражен на счете 01).

Сумма «входного» НДС по объекту ОС – 600 000 руб. Организация вправе заявить вычет НДС (600 000 руб.) по объекту ОС не позднее I квартала 2022 года. Дробить вычет в данном случае нельзя.

:

  1. , эксперт

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

НДС к вычету — что это значит?

  1. /
  2. /

28 мая 2020 0 Рейтинг Поделиться НДС к вычету — что это значит? Кто имеет право на вычет НДС?

Ответы на эти и другие вопросы часто ищут бухгалтеры, когда начинают разбираться с этим налогом. В нашей статье вы найдете ответы на них, а также узнаете, в каких случаях производится вычет, и многое другое.

Давайте вместе разберем эти понятия. Что это значит — принять НДС к вычету? Это означает возможность уменьшить общую сумму налога, посчитанную по правилам ст.

166 НК РФ, на сумму налоговых вычетов (п. 1 ст. 171 НК РФ). Проще говоря, это «входящий» НДС, на который можно снизить сумму налога, причитающегося к уплате.

Заранее договоримся, что приобретение товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав для простоты понимания мы будем называть «покупкой» или «приобретением товара». Товаром в нашей статье мы будем считать и работы, и услуги, и имущественные права. Итак, для того чтобы зачесть «входящий» налог, надо выполнить одновременно три условия принятия НДС к вычету (п.

2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

  • Товары должны быть куплены для осуществления операций, облагаемых НДС.
  • Товары должны быть поставлены на учет.
  • Наличие правильно оформленного счета-фактуры продавца (ст. 169 НК РФ) и соответствующих документов.

Например, АО устроило банкет на 8 Марта. Налог, уплаченный продавцу, к вычету принять нельзя, даже при наличии правильного счета-фактуры, так как не выполняется первое условие. НДС в данном случае должен быть учтен на счет 91.

Как быть с вычетом по налогу при покупке ОС? Ранее ФНС считала, что НДС по приобретенным объектам можно принять к зачету только после постановки объекта на учет на счет 01.

Такую позицию поддерживали и некоторые суды. Однако определение ВАС России от 03.03.2009 № ВАС-1795/09 указало на то, что покупатель имеет право на вычет НДС по приобретенным ОС с момента принятия ОС на учет, т. к. НК РФ не содержит указаний, на каком счете должна быть отражена покупка объекта.

С данной позицией согласен и Минфин. В своем письме от 04.07.2016 № 03-07-11/38824 он прямо указал на вычет НДС по ОС в момент отражения объекта на счете 08. Вычету подлежат следующие суммы НДС:

  1. уплаченные покупателями — налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ), предъявленные продавцами налогоплательщику — иностранному лицу (п. 4 ст. 171 НК РФ);
  2. восстановленные акционером (участником, пайщиком) по имуществу, полученному в качестве уставного капитала (п. 11 ст. 171 НК РФ);
  3. начисленные при выполнении СМР (п. 6 ст. 171 НК РФ);
  4. исчисленные покупателем при увеличении стоимости и/или объема отпущенных товаров (п. 13 ст. 171 НК РФ);
  5. исчисленные плательщиком при ввозе товаров по итогам налогового периода, в котором истекли 180 дней с даты выпуска этих товаров, в соответствии с таможенной процедурой на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (п. 14 ст. 171 НК РФ).
  6. уплаченные по командировочным и представительским расходам (п. 7 ст. 171 НК РФ);
  7. исчисленные с авансов под предстоящую поставку товаров (пп. 5, 8, 12 ст. 171 НК РФ);
  8. исчисленные по операциям реализации товаров на экспорт, при отсутствии подтверждающих документов (п. 10 ст. 171 НК РФ);
  9. те, которые предъявили продавцы при приобретении товаров на территории РФ, а также уплаченные при ввозе товаров в РФ (п. 2 ст. 171 НК РФ);
  10. предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в случае возврата товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ);

Итак, налоговые вычеты по НДС производятся на основании счета-фактуры продавца на товар в том налоговом периоде, в котором они приняты налогоплательщиком на учет.

Конечно, если эти товары будут использованы для операций, облагаемых НДС. Право на вычет НДС сохраняется на протяжении трех лет со дня окончания отчетного периода, в котором соблюдены все три вышеперечисленных условия. Как показывает практика, больше всего претензий налоговики предъявляют к оформлению счетов-фактур, по которым предъявлен к вычету НДС.

Поэтому этот документ должен быть оформлен в соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (ред. от 01.02.2018). Кроме того, в пп.

5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ установлены обязательные требования к составлению счетов-фактур:

  1. наименование, адрес и ИНН поставщика и покупателя;
  2. дата составления и порядковый номер счета-фактуры;
  3. подписи руководителя и главбуха организации либо иных уполномоченных лиц.
  4. наименование и адрес отправителя и получателя груза;
  5. наименование товаров (работ, услуг) и единицы измерения;

Счет-фактуру заменяет УПД — универсальный передаточный документ. УПД, заполненный в соответствии со ст.

9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 и ст. 169 НК РФ, используется для предъявления НДС к вычету (письмо ФНС России от 21.10.2013 № Порядку применения налоговых вычетов по НДС посвящена ст.

172 НК РФ, в которой указано, что для вычета налога кроме счетов-фактур в некоторых случаях нужны документы, подтверждающие оплату сумм НДС, удержанных налоговыми агентами, или другие документы в случаях, предусмотренных пп. 3, 6–8 ст. 171 НК РФ. Отдельно остановимся на наиболее распространенных аспектах ст. 172 НК РФ. Согласно п. 4 ст. 172 НК РФ вычет сумм налога в случае возврата или отказа от товаров (п.

5 ст. 171 НК РФ) производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

НДС, восстановленный акционером (участником, пайщиком) по имуществу, полученному как вклад в уставный капитал, согласно п. 11 ст. 171 НК РФ подлежит вычету после принятия на учет имущества (п. 8 ст. 172 НК РФ). В соответствии с п.

10 ст. 172 НК РФ вычет налога, исчисленного покупателем при изменении в сторону увеличения стоимости и/или объема отгруженных товаров, на основании п. 13 ст. 171 НК РФ проводится по корректировочным счетам-фактурам, если есть документ, подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости или объема (договор, соглашение или иная другая первичка).

Рассмотрим более подробно условия вычета НДС с аванса (п. 12 ст. 172 НК РФ). Аванс, согласно п.

1 ст. 487 ГК РФ — это предварительная оплата, полученная продавцом в счет предстоящей поставки товаров. Авансовые вычеты по НДС и условия их применения предусмотрены ст.

171 и п. 9 ст. 172 НК РФ. Вычет НДС с аванса покупателем возможен тогда, когда выполнен ряд условий:

  1. в договоре поставки товара предусмотрены условия предварительной оплаты.
  2. наличие счета-фактуры на аванс;
  3. аванс уплачен в счет будущих поставок товара, предназначенных для деятельности, облагаемой НДС;

Причем не важно, наличными или в безналичной форме произведена предоплата, при соблюдении всех вышеуказанных условий налогоплательщик вправе принять налог к вычету. Подпишитесь на рассылку С условиями согласен Подписаться Если одно из условий вычета НДС не будет выполнено, то налоговая инспекция откажет в вычете.

Право на применение налоговых вычетов НДС имеют следующие налогоплательщики (п. 1 ст. 143 НК РФ):

  1. лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.
  2. юрлица;
  3. ИП;

Однако и неплательщик НДС может принять к вычету налог (п.

8 ст. 145, п. 6 ст. 346.25, п. 9 ст. 346.26 НК РФ). Это становится возможным, когда организация или ИП утратили право:

  1. на применение УСН и патентной систем налогообложения, ЕНВД;
  2. освобождение от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ.

С квартала, в котором это право утрачено, организация или ИП должны начислять и платить НДС.

В этом квартале у плательщика появляется право на предъявление НДС к вычету при одновременном выполнении трех условий (наличие счета-фактуры, оприходование товара, использование товара в деятельности, облагаемой НДС). В данном случае третье условие выполняется только в том случае, если товар не был использован организацией или ИП в то время, когда они не являлись плательщиками НДС. Данная позиция нашла отражение в письмах Минфина РФ от 30.12.2015 № 03-11-06/2/77709, от 20.03.2014 № 03-11-11/12249.

Обратите внимание, что п. 6 ст. 346.25 НК РФ содержит информацию о вычете НДС с покупок, которые не были учтены в составе расходов. То есть плательщики на УСН с объектом «доходы» права на вычет не имеют (определение КС РФ от 22.01.2014 № 62-О).

Порядок возмещения НДС предусмотрен ст.

176 НК РФ. В случае когда НДС, рассчитанный к вычету, больше чем НДС к уплате, полученная разница налога подлежит возмещению или зачету.

При получении налоговой декларации по НДС за отчетный период налоговики проводят камеральную проверку обоснованности возмещения НДС. Если нарушений не выявлено, то по окончании проверки налоговая инспекция обязана принять решение о возврате налога (п.

2 ст. 176 НК РФ). О принятом решении ИФНС письменно извещает налогоплательщика в течение 5 дней с момента вынесения соответствующего решения.

На следующий день после принятия решения о возврате налоговый орган направляет в казначейство поручение для возврата налога. Перечисление налога производится в течение 5 дней со дня получения данного поручения (п. 8 ст. 176 ). Заявленная к возврату сумма НДС может быть зачтена в счет погашения недоимки по налогам, штрафам и пеням.

Причем такой зачет налоговики могут сделать и самостоятельно без учета мнения налогоплательщика. Если в ходе камералки были выявлены нарушения, то составляется соответствующий акт, и ИФНС выносит решение о наличии правонарушения и привлечении налогоплательщика к ответственности.

Для обобщения данных по НДС в бухгалтерском учете используется соответствующий субсчет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «НДС». По кредиту счета 68 отражается начисление НДС:

  1. при получении авансов: Дт 76 Кт 68.
  2. при реализации товаров (работ, услуг): Дт 90 Кт 68;

По дебету счета 68 отражается уменьшение НДС:

  1. при предъявлении налога к вычету: Дт 68 Кт 19;
  2. при зачете налога с полученных авансов: Дт 68 Кт 76.

Для учета «входящего» НДС с покупки товаров применяется следующая проводка: Дт 19 Кт 60 (76).

Проводка по вычету НДС делается независимо от того, уплачено ли поставщику за товар.

Факт неоплаты поставки отношения к вычету НДС не имеет. Это значит, что принять НДС к вычету налогоплательщик может и тогда, когда расчеты с поставщиком еще не произведены, а в учете у него числится кредиторская задолженность. Из нашей статьи вы узнали о возможности снизить общую сумму налога на сумму налоговых вычетов, что означает принятие НДС к вычету.

Также вы ознакомились с тремя основными условиями для принятия налога к зачету. Подробно рассмотрели порядок вычета НДС с аванса, а также порядок возмещения налога ФНС.

Еще больше материалов по теме в рубрике: «».

Более полную информацию по теме вы можете найти в . Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Рейтинг Поделиться Советуем прочитать 30 сентября 2020 0 21 сентября 2020 0 18 августа 2020 0 Новости раздела 14 сентября 2020 0 31 марта 2020 0 31 марта 2020 0

НДС принят к вычету: проводка в бухучете

Вычет НДС — это не льгота, а механизм, обусловленный природой самого налога.

Он является косвенным — перечисляется продавцом в бюджет, а затем включается в цену реализуемой им продукции.

Каждый поставщик в то же время является покупателем, поскольку приобретает необходимые для своей деятельности материалы, сырье, оборудование, товары и услуги. А значит, как и любой покупатель, уплачивает своим поставщикам в цене товаров и услуг упомянутый налог. Его еще называют «входным». Вот его сумму и можно при определенных условиях принять к вычету.Вычесть входной налог значит уменьшить на его сумму свои обязательства по этому налогу.

Другими словами, сумма заявленного вычета отнимается из суммы начисленного НДС. Основанием для этого являются счета-фактуры, в которых выделена сумма налога. Во входящих счетах-фактурах, то есть в тех, которые организация или ИП получает от своих поставщиков, фигурирует сумма входного налога.

Ее при исполнении всех требований можно заявить к вычету. В исходящих счетах-фактурах, то есть тех, которые выставляет сам субъект при реализации, выделяется начисленный налог.

Сумма налога к уплате составит разницу между ними:

  1. НДС к уплате = НДС начисленный — НДС к вычету.

Таким образом, налог к вычету уменьшает размер налога, подлежащего перечислению в бюджет в отчетном периоде. Если же вычет больше начислений, возникнет сумма НДС к возврату из бюджета.Прежде чем рассказать о порядке учета НДС, принятого к вычету, и проводке в бухгалтерии, рассмотрим его условия и другие нюансы.Нужно учесть, что применение вычета — право налогоплательщика, но не обязанность.

Если по какой-то причине он считает нецелесообразным уменьшить налог к уплате, он может не заявляться о вычете. Например, нередко это практикуется для того, чтобы избежать «отрицательного» налога, то есть суммы к возврату из бюджета. Дело в том, что этот процесс сопровождается серьезной налоговой проверкой, а на это добровольно пойдет не любая компания или ИП.Чтобы этого не допускать, входной налог к вычету можно в текущем периоде не принимать.

Эту операцию можно перенести на любой другой период в течение трех ближайших лет. Еще один вариант — заявить в текущем периоде лишь часть суммы входного налога к вычету, а остальное оставить на следующие периоды. Такой способ также разрешен законодательством.Законодательство устанавливает определенные условия, при которых НДС можно зачесть.

Начнем с того, что это разрешено только организациям и предпринимателям, которые признаются плательщиками этого налога. Все прочие субъекты не вычитают входной налог даже тогда, когда бывают вынуждены уплатить его.

Например, при выставлении счета-фактуры с указанной отдельной строкой суммой налога.У тех же субъектов, кому вычеты разрешены, для этого должны исполняться такие условия:

  1. товары и услуги, по которым налог принимается к вычету, должны быть оприходованы, то есть приняты к учету;
  2. есть в наличии счет-фактура, выставленный поставщиком при приобретении этих товаров (услуг), и в нем выделена сумма НДС.
  3. они применяются для осуществления деятельности, которая попадает под НДС;

Для отражения налога в бухгалтерском учете применяется счет 19. Что же касается НДС, принятого к вычету, в проводках участвует счет 68, поскольку это взаимоотношения с бюджетом по налогам.

Чтобы понять, что речь идет о рассматриваемом налоге, обычно к счету 68 открывают соответствующий субсчет.Как в бухгалтерском учете отражается входящий налог и его вычет, поясним на примере. ООО «Ромашка» применяет основную систему налогообложения.

Для осуществления своей торговой деятельности в отчетном периоде оно приобрело у поставщиков товары на сумму 236000 рублей, в том числе НДС 36000 рублей.Прежде всего, входящий НДС отражается по дебету счета 19:

  1. Дт 19 — Кт 60 (Расчеты с поставщиками) — на 36000 рублей.

Если принято решение зачесть входной налог, то на его сумму делается запись:

  1. Дт 68 — Кт 19 — на сумму налога, которую решено зачесть.

Указанная выше запись и есть проводка «НДС принят к вычету».Если в отчетном периоде у ООО «Ромашка» начислен НДС в сумме менее 36000 рублей, то заявлять вычет нецелесообразно, иначе возникнет налог к возмещению, то есть возврату из бюджета, его можно оставить на другой квартал или заявить частично — на сумму начисленного налога.Указанная выше бухгалтерская запись применяется для вычета НДС по любым ценностям. Например, если ООО «Ромашка» занималось бы производством и закупало бы материалы, проводка «НДС принят к вычету» была бы аналогичной.Однако входной налог может быть принят к вычету не всегда. Выше мы упоминали условия, которые должны исполняться, но иногда этого не происходит.

Например, наряду с основной облагаемой НДС деятельностью, организация проводит операции, не облагаемые этим налогом. В этом случае налог к вычету не принимается.

Если речь, например, о материалах, то будет сделана такая бухгалтерская запись:

  1. Дт 10 — Кт 19 — на сумму невычитаемого НДС.

Что означает такая проводка? НДС, не принимаемый к вычету, включен в стоимость материалов.Поскольку могут приобретаться не только материалы, но и другие ценности, то счет 19 в этой проводке может корреспондировать и с другими счетами. Например, если приобретены товары, то проводка примет вид: Дт 41 — Кт 19.Невычетаемый налог по активам, которые будут применяться для обеспечения работы организации, можно списать проводкой: Дт 29 — Кт 19.Если организация осуществляет дополнительный вид деятельности, необлагаемый НДС, то налог с приобретенных для нее активов можно списать так: Дт 23 — Кт 19.Бывает, что сумма налога в документах выделена, но счет-фактура утерян или же не был получен.

Тогда налог можно списать на иные расходы: Дт 91 — Кт 19.Бывает, что НДС по приобретенным активам сначала принимается к вычету, но затем приходится его восстанавливать. Типичный пример — получение предоплаты. Если поставщик принимает к вычету налог с аванса, то после отгрузки он должен эту сумму восстановить.

Делается проводка на восстановление НДС, ранее принятого к вычету: Дт 60 — Кт 68.Второй пример — субъект с ОСНО переходит на упрощенный налоговый режим. Ему следует восстановить налог по остаткам товаров и основным средствам, если он принимался к вычету. В таких обстоятельствах целесообразно сделать такую запись: Дт 91 — Кт 68.Таким образом, восстановленный налог аккумулируется по кредиту счета 68 и увеличивает обязательства организации перед бюджетом.Итак, когда НДС принят к налоговому вычету, проводка имеет вид:

  1. Дт 68 (субсчет для учета НДС) — Кт 19.

При этом не играет роли, откуда взялся вычитаемый налог.

Стоит учесть, что НДС вычесть можно не всегда — для этого должны выполняться определенные условия. Если налог к вычету не принимается, он обычно увеличивает стоимость приобретенных объектов.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+